+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Декларирование доходов физических лиц

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК России, налоговую декларацию обязаны представить:

  • § индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • § физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды);
  • § физические лица, которые получали доходы от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности менее трех лет, и имущественных прав;
  • § физические лица — налоговые резиденты России, получившие доходы от источников, находящихся за пределами России;
  • § физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • § физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • § физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • § физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом России.

Остальные налогоплательщики могут подавать налоговую декларацию по желанию. Подача декларации является необходимой в том случае, если:

  • § работодатель не в полном размере произвел полагающие стандартные налоговые вычеты;
  • § данный налогоплательщик претендует на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Определение суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Как следует из п.1 ст.202 НК РФ, сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с гл.22 настоящего Кодекса, рассчитывается по итогам каждого налогового периода как сумма акциза, определенная в соответствии со ст.194 НК РФ и уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст.200 Кодекса.

Исходя из вышеуказанного, расчет суммы акциза, подлежащей уплате по налогооблагаемым операциям, совершаемым с подакцизными товарами, может быть произведен по следующим формулам:

по товарам, на которые установлены специфические налоговые ставки,

где О — объем реализованных (переданных) или полученных (оприходованных) товаров в натуральном выражении (налоговая база);

А — ставка акцизов в рублях и копейках за единицу измерения товара;

В — сумма налоговых вычетов;

С1 — сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет;

Ставки акцизов c 01.01.14 г.

Сумма акцизов исходя из специфической составляющей комбинированной ставки при фасовке сигарет по 20 штук в одну пачку.

  • 1)Произведем расчет стоимости одной сигареты:
  • 800руб / 1000 шт = 0,8 руб/сигарета.
  • 2)Определим сумму акциза подлежащей уплате в бюджет:

Сигареты с фильтром.

Сигареты без фильтра.

Если заем в рублях выдан под проценты, но их ставка, ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то следует применять формулу:Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = (2/3 х Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу — Ставка процентов по договору) х Сумма займа: 365 (366) дней х Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

  • 1) Материальная выгода:
  • 2/3*8-4%*300000/366*60 дн/100=655.74
  • 2) сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.
  • 655.74 х0.35%=229.5

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученная сотрудником организации, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35%.На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организация признается в рассматриваемой ситуации налоговым агентом. Следовательно, ей следует исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Декларирование доходов физических лиц

Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своими доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов. Распоряжаются ими органы государственной власти. Обязательные и безвозмездные платежи организаций и физических лиц финансовое право определяет понятием налоги. В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов. Одна из таких возможностей – регулирование доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Порядок декларирования доходов физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом, под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году являются нерезидентами Российской Федерации. 1

Нерезиденты Российской Федерации уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Декларация физического лица о доходах (далее — декларация) представляется в территориальную инспекцию ФНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Декларации в срок до 30 апреля отчетного года обязаны представить:

  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • налоговые резиденты РФ, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей);
  • лица, получившие вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества) от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
  • лица, получившие вознаграждения как наследники (правопреемники) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • лица, получившие доход от продажи принадлежавшего им на праве собственности имущества и имущественных прав, когда такой доход подлежит налогообложению;
  • лица, получившие выигрыши в лотереях, тотализаторах и в других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • лица, получившие доход в денежной или натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, когда такой доход подлежит налогообложению;
  • лица, получившие другие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.
Это интересно:  Продление страховки по ипотеке в сбербанке

  • стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ);
  • социальных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на цели благотворительности, обучения, лечения, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, а также расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии государственного пенсионного обеспечения (ст. 219 НК РФ);
  • имущественных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (долей в праве на них) и уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на эти цели (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональных налоговых вычетов в отношении доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (ст. 221 НК РФ).

Требования к порядку предоставления декларации

Физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации заполняют декларацию формы 3-НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию формы 4-НДФЛ. 2

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29 декабря 2009 года № 145н.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Физические лица, обязанные подавать декларацию, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. В случае прекращения существования источников доходов у этих лиц до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Уменьшение суммы налога производится с помощью механизма налоговых вычетов. Все вычеты (кроме стандартных, применяемых по месту работы по заявлению) предоставляются налогоплательщику только с подачей декларации и заявления на предоставление всех полагающихся вычетов. К декларации налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие право на вычеты.

Таким образом, при выплате дохода сначала удерживается сумма налога, а затем по итогам года производится окончательный расчет. Если налогоплательщик имеет право на вычеты, возможен полный или частичный возврат удержанного налога.

Поэтому, чтобы воспользоваться своим правом, нужно собрать все документы, заполнить декларацию и сдать ее в налоговый орган.

В пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса сказано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В настоящее время мы все чаще становимся посетителями налоговой инспекции либо добровольно, либо получив уведомление. Для человека никогда не сталкивавшегося с налоговыми органами, эта ситуация становиться причиной повышенного беспокойства и мучительного поиска истины в ответе на вопросы: должен ли он оплатить начисленный налог, какие документы необходимо представить, в какие сроки, как можно обжаловать неправомерные действия и решения налоговых органов.

Во-первых, необходимо ответить себе на два вопроса: были ли у Вас в текущем году крупные покупки и имели ли Вы иные источники дохода, кроме заработной платы по основному месту работы. Если да, то Вам необходимо знать для себя следующее:

Цель налогового контроля — установление соответствия крупных расходов физических лиц его доходам.

Налоговому контролю подлежат расходы физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, приобретшие в собственность имущество (недвижимое имущество, механические транспортные средства, акции и иные ценные бумаги, культурные ценности, золото в слитках)

Налоговый период — это календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства.

В случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица, то ими составляется акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направляется физическому лицу требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.

Физические лица вправе к декларации приложить копии документов, подтверждающих указанные в ней сведения.

Налоговые органы вправе затребовать подлинники, приложенных документов.

В случае если в добровольном порядке не оплачены налоги, либо штрафы -данные суммы будут взысканы в судебном порядке.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Декларирование доходов физических лиц

Важной составляющей системы налогового контроля является процесс декларирования доходов физическими лицами. Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога. Законодательство определило круг лиц, обязанных подавать налоговые декларации о доходах. К ним относятся:

  • • индивидуальные предприниматели;
  • • частные нотариусы и адвокаты;
  • • физические лица, осуществившие продажу имущества и имущественных прав, принадлежавших им на правах собственности, например автомобиль, квартиру, дом, землю;
  • • физические лица, получившие вознаграждение от других физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на основе договоров гражданско-правового характера (соглашения двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей), например, договора аренды;
  • • физические лица (налоговые резиденты), получающие доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • • физические лица, получившие выигрыши от участия в лотереях, тотализаторах, других основанных на риске игр;
  • • физические лица, получающие доходы, с которых не были взысканы налоги;
  • • физические лица, желающие получить социальные, имущественные или профессиональные налоговые вычеты.
  • • физические лица, получающие доходы как наследники или правопреемники авторов произведений искусства, литературы, науки, а также как авторы изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • • физические лица, не являющиеся близкими родственниками по Семейному кодексу и получающие доходы в порядке дарения.
Это интересно:  Езда без водительского удостоверения наказание 2020

При получении иностранным физическим лицом перечисленных выше доходов и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Следует иметь в виду, что право на подачу деклараций также имеет любое физическое лицо.

Расчет налога на доходы физических лиц, его уплату и представление декларации в налоговый орган налогоплательщик может производить не только лично, но и через уполномоченных или законных представителей.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои действия согласно п. 3 ст. 29 Налогового кодекса Российской Федерации на основании нотариально удостоверенной доверенности. Например, в таком порядке организация может производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, полученной работником в результате отношений с работодателем.

Законные представители налогоплательщиков — физических лиц действуют без специальных полномочий на основании соответствующих документов. Например, родители при участии в налоговых отношениях являются законными представителями своих детей. Подтверждающие документы в этом случае — копия свидетельства о рождении ребенка.

Подача деклараций осуществляется на бумажных или электронных носителях с 1 января по 30 апреля года следующего за отчетным годом. Возможно представление деклараций по почте. При этом обязательна опись вложения.

Начиная с налогового периода 2008 г., налоговую отчетность по НДФЛ в электронном виде следует представлять в соответствии с новым форматом, разработанным в соответствии со структурой «бумажной» формы налоговой декларации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 № 153н. [1]

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы авансовых налоговых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату. К налоговой декларации можно прилагать любые документы, подтверждающие полученные доходы, право на налоговые вычеты, а также документы, необходимые для осуществления налоговых расчетов.

Формы налоговых деклараций утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Их можно получить в налоговой инспекции по месту жительства бесплатно. Одновременно там можно проконсультироваться по вопросам заполнения декларации и порядка исчисления налогов. Важным является право на исправление ошибок или внесение изменений в поданную налоговую декларацию. Такие исправления можно производить до истечения срока подачи налоговой декларации. После истечения срока подачи декларации и до истечения срока уплаты налога можно также исправить ошибки в налоговой декларации, если налогоплательщику неизвестно об обнаружении налоговой инспекцией ошибок в его декларации и (или) о назначении выездной проверки. Наконец, разрешено вносить исправления в декларацию после срока уплаты налога, если налогоплательщик прежде всего заплатил недоплаченную сумму налога и пени (ст. 81 НК РФ).

Перечисленные выше категории налогоплательщиков заполняют декларацию по форме 3-НДФЛ [2] . Форма декларации представлена в Приложении № 10 к данному учебному пособию.

Декларация состоит из 26 листов. Первые два — страницы титульного листа декларации, следующие пять листов — разделы с 1-го по 5-й — на них непосредственно производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам. Далее следует раздел 6, где указываются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. В этом разделе может быть несколько страниц. На листах А, Б и В отражаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики, и, наконец, листы Г, Д, Е, Ж, 3, И, К, Л используются для заполнения разделов с 1-го по 6-й. Фактически эти листы нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Страницы 001 и 002 титульного листа, раздел 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов» и раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» заполняются и представляются всеми налогоплательщиками.

Остальные разделы и листы декларации являются специальными и заполняются в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

К декларации прилагаются также следующие документы:

  • • копии всех страниц паспорта;
  • • справка о доходах по форме 2-НДФЛ [3] (см. Приложение 9 к данному учебному пособию), если имелись доходы, полученные в Российской Федерации;
  • • справка от работодателя о доходах, полученных за пределами Российской Федерации, в свободной форме с обязательным указанием конкретной даты по каждой выплате;
  • • нотариально заверенная доверенность, если физическое лицо предоставляет декларацию через уполномоченного (законного) представителя;
  • • заявление и все подтверждающие документы на предоставление вычетов, если право на таковые имеется.

Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Во избежание допущения налогоплательщиками ошибок в платежных документах налоговые инспекции сами готовят документы на оплату налога и высылают по почте на адрес, указанный в декларации как место постоянного или временного проживания. Можно также забрать документы из налоговой инспекции до их отправления.

В случае появления в течение года у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, они обязаны представить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ [4] с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Декларация по форме 4-НДФЛ подается также в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода. Форма декларации 4-НДФЛ представлена в Приложении № 11 к данному учебному пособию.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации (форма 4-НДФЛ), или суммы фактически полученного за предыдущий налоговый период дохода с учетом налоговых вычетов (форма 3-НДФЛ).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

  • • за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  • • за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
  • • за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Это интересно:  Учет расчетов с подотчетными лицами 2020

В случае представления уточненной декларации налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Декларирование доходов физических лиц

В большинстве случаев налогоплательщики – физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет – за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего – работодатели). Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет. Такие требования установлены ст. 227 и 227.1 НК и касаются, прежде всего, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы от продажи имущества, доходы от источников за пределами России, доходы в виде разного рода выигрышей и т.д.

Такие физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ путем подачи в налоговые органы по месту своего жительства налоговой декларации [1] , в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Подавать декларацию должны физические лица, получившие:

  • – вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • – доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, и имущественных прав;
  • – доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан);
  • – доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • – выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т.д.;
  • – доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • – в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц (не близких родственников), не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Помимо этого, декларацию о доходах вправе подать:

  • – физические лица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
  • – нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • – индивидуальные предприниматели.

Примеры

  • 1. Вы сдаете квартиру: декларацию нужно подавать. Во многих городах ведется надзор за арендодателями, не заявляющими свои доходы. Однако в большинстве случаев граждане до сих пор игнорируют эту свою обязанность.
  • 2. Вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет: декларацию нужно подавать. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.). Декларация нужна, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется.
  • 3. Вы продали машину (или иное имущество), находящуюся у вас в собственности более трех лег: декларацию подавать не нужно.
  • 4. Вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог: декларацию подавать не нужно. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, с которого необходимо уплатить налог [2] .

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган следующими способами:

  • – лично или через доверенного представителя (на бумажном носителе или в электронном виде);
  • – направлена по почте заказным письмом с описью вложения;
  • – по телекоммуникационным каналам связи.

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ – справка о доходах физического лица, которую вам по требованию обязан выдать ваш работодатель и любой другой источник дохода – организация.

Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию (3-НДФЛ) [3] .

Согласно ст. 119 НК штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы. Минимальный размер штрафа – 1000 руб.

НДФЛ является одним из самых перспективных в российской налоговой системе, его фискальный и регулирующий потенциал огромен по сравнению с рядом других налогов. Плательщиками налога выступают физические лица, которые в целях налогообложения признаются или не признаются налоговыми резидентами РФ. Налоговые резиденты РФ и лица, не признаваемые налоговыми резидентами, различаются временем пребывания на территории РФ и объемами налоговых обязательств. В целях налогообложения учитываются все доходы, полученные гражданами: в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды. Кроме того, существует значительный перечень доходов физических лиц, не облагаемых налогом, как в полном объеме, так и в установленных пределах. Налоговое законодательство не предусматривает полного освобождения от уплаты НДФЛ, но физические лица могут уменьшить свои доходы на установленные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Каждый из вычетов имеет свои основания и условия предоставления. Различные виды доходов физических лиц облагаются налогом по разным ставкам. В отношении доходов налоговых резидентов РФ применяются ставки 9, 13 и 35%; в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами, – ставки 15 и 30%. В большинстве случаев НДФЛ исчисляется, удерживается из дохода налогоплательщика и вносится в бюджет налоговыми агентами – работодателями. Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Такие физические лица обязаны исчислить и уплатить НДФЛ путем подачи в налоговые органы налоговой декларации.

  • [1] Налоговая декларация является своеобразной формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в бюджет.
  • [2] Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.

Статья написана по материалам сайтов: studopedia.ru, studref.com, studme.org.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector