8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Доходы минус расходы какая система налогообложения

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Содержание

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2019 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2019 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 г.:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 квартал до 25 апреля 2019 года
Полугодие до 25 июля 2019 года
9 месяцев до 25 октября 2019 года
Календарный год (за 2018) Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
Календарный год (за 2019) Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2019 году

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2019 год:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2018 год Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
2019 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению ПСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Это интересно:  Юрист по строительным вопросам

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

  • налоговая база за расчетный период;
  • аванс, приходящийся на налоговую базу;
  • аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Как работает упрощенная система налогообложения («доходы минус расходы») в 2019 году

В статье мы рассмотрим общие случаи применения в 2019 году спецрежима УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы».

Для определения налогооблагаемой базы по УСН необходимо организовать учет доходов и расходов кассовым методом. В первом случае это означает, что в расчет включаются любые поступления от покупателей, а также внереализационные доходы.

В качестве прихода при УСН учитываются средства, полученные от покупателей:

  • за реализованную продукцию (погашение дебиторской задолженности);
  • в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок (авансы);
  • поступления в порядке взаимозачетов с покупателями;
  • расчеты векселями, бартерные операции по операциям реализации;
  • поступления внереализационной прибыли в любой форме.

Доходы, полученные в натуральной форме, для целей налогообложения пересчитываются по рыночным ценам, если фактическая цена ниже рыночной.

Учет затрат при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» несколько сложнее учета прибыли.

Для признания расхода недостаточно его оплатить. Необходимо, чтобы расходы были произведены фактически, то есть иметь в наличии первичные документы от поставщика товаров, услуг, работ. А для торговых организаций есть и третье условие — товар должен быть отгружен покупателю.

Еще одним условием признания расходов при УСН является их упоминание в статье 346.16 Налогового кодекса РФ , определяющей затраты налогоплательщика для расчета объекта налогообложения.

УСН «доходы минус расходы» 2019 для ИП

Правила применения спецрежима УСН индивидуальными предпринимателями в целом такие же, как и для организаций. Но некоторые отличия все же имеются. И связаны они как с действующим законодательством, так и с его толкованием ФНС и Минфином.

Согласно ст. 346.16 НК РФ, индивидуальные предприниматели включают в затраты страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные за ИП. Организации такой статьи затрат не имеют.

У ИП возникает проблема с признанием командировочных расходов. Эти траты учитываются только в отношении наемных работников, а деловые поездки самого индивидуального предпринимателя командировками не считаются.

Аналогичная проблема может возникнуть при уменьшении налоговой базы на оплату обучения индивидуального предпринимателя или его переподготовку, поскольку п. 33 ст. 346.16 НК РФ упоминает «подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе». То есть речь опять идет о наемных работниках.

В ряде случаев при проверках налоговики пытались снять с расходов ИП затраты на бухгалтерское обслуживание, мотивируя это отсутствием бухгалтерского учета у ИП.

Специфика индивидуальных предпринимателей: при определенных видах деятельности для них предусмотрены налоговые каникулы. Еще одно отличие — более поздний срок подачи декларации, по сравнению с организациями.

Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019

Налоговая ставка 15 % установлена НК, и это максимально возможная ставка при рассматриваемом режиме. Региональные власти могут ее понизить в диапазоне от 15 до 5 %, в зависимости от вида деятельности. Для Республики Крым и города Севастополя установлена минимальная ставка 3 % на период с 2017 по 2021 годы, в Москве ставка составляет 15 %, а в Санкт-Петербурге — 7 %.

Региональная ставка устанавливается законом субъекта Федерации, поэтому необходимо этот закон знать и ежегодно проверять, не изменили ли региональные власти ставку налога с нового года.

Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы», предусмотрены каникулы с нулевой ставкой налога при условии осуществления деятельности в следующих областях:

  • производственная;
  • социальная;
  • научная;
  • бытовые услуги населению.

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП распространяются на два налоговых периода, в которые ИП не уплачивают даже минимальные взносы.

УСН 15 «доходы минус расходы» 2019 — максимальная ставка 15 %, установленная НК РФ, осталась без изменений.

УСН «доходы минус расходы» 2019: минимальный налог

Минимальный налог уплачивается в том случае, если величина налога, рассчитанная обычным способом (налоговая база, умноженная на ставку налога), окажется менее 1 % от суммы полученных доходов, которые для расчета минимального налога определяются по правилам, установленным ст. 346.15 НК РФ .

Определяя сумму взносов за отчетный период, делается два расчета:

  • налогооблагаемая база умножается на ставку налога;
  • доходы умножаются на 1 %.

Полученные цифры надо сравнить, в бюджет уплачивается большая.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2019 году ставку не поменял, она составляет 1 %, как и прежде.

Выплата дивидендов при УСН «доходы минус расходы»

Организации по результатам финансово-хозяйственной деятельности могут распределять и выплачивать дивиденды своим учредителям и акционерам. Индивидуальные предприниматели выплачивать дивиденды не могут, поскольку их организационно-правовая форма не связана с каким-либо видом капитала и участием других акционеров.

Несмотря на то, что такого рода выплата относится к денежным тратам, ее нельзя учитывать при расчете налоговой базы. Этот расход не поименован в статье 346.16 и не направлен на получение дохода.

УСН «доходы минус расходы» 2019: декларация

По окончании налогового периода налогоплательщики, применяющие УСН, подают декларацию, которая содержит расчет взносов за каждый квартал нарастающим итогом и сумму налога к уплате поквартально.

Декларация заполняется на основании налогового регистра — книги доходов и расходов. Эти два документа должны соответствовать друг другу.

Декларация состоит из титульного листа и раздела, содержащего расчет налога в связи с УСН.

  • для организации — не позднее 31 марта;
  • для ИП — не позднее 30 апреля.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ [email protected] . Налоговое ведомство разработало 59 контрольных соотношений показателей декларации по УСН. При нарушении любого из них налогоплательщику будет направлено требование о предоставлении уточнений. Современные версии бухгалтерских программ имеют встроенную проверку таких показателей.

Бухучет инфо

УСН для ИП доходы минус расходы на 2018 год

Упрощенная система налогообложения Доходы минус расходы 2018 намного сложнее, и приближен к расчету налога на прибыль.

Объекты налогообложения на УСН

На упрощенной системе есть два объекта налогообложения:

  • доходы
  • доходы, уменьшенные на величину расходов

На варианте УСН Доходы никакие расходы, даже обоснованные, в учет не принимаются и не уменьшают налоговую базу. Такой объект налогообложения имеет смысл выбирать, если доля расходов в выручке будет небольшой, или если произведенные расходы нельзя подтвердить документально. Зато на УСН Доходы можно уменьшать сам рассчитанный налог за счет страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, а также работодателями за работников.

Если же расходов в бизнесе много, они обоснованы и их можно подтвердить, то скорее всего, будет выгоден вариант УСН Доходы минус расходы. Стандартная налоговая ставка здесь составляет 15%, что уже ниже чем обычная ставка налога на прибыль (20%).

Дополнительно на территории конкретного субъекта РФ ставка может снижаться до 5%, если региональный закон установил такую льготу по определенным направлениям бизнеса. То есть, процент налоговых ставок для УСН Доходы минус расходы может колебаться в любом диапазоне между 15 и 5.

А как быть с уплатой налога, если расходы почти или полностью перекроют выручку? В этом случае все равно надо уплатить налог, но по особым правилам. Так называемый минимальный налог рассчитывается только для УСН Доходы минус расходы и составляет 1% от доходов.

Это интересно:  Что такое виза и как ее получить

Кто может применять УСН

Конечно, по таким низким налоговым ставкам хотели бы работать многие налогоплательщики. Большинство субъектов малого бизнеса выполняют условия и критерии для упрощенной системы, указанные в статье 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2018 году сразу при государственной регистрации возможен для всех предпринимателей, кроме тех, кто с самого начала будет нанимать более 100 работников. Кроме того, упрощенку для ИП нельзя применять, если предполагается производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Для организаций ограничений при переходе на УСН установлено больше, например, наличие филиалов или доля участия в них других организаций, которая превышает 25%.

Чтобы осуществить переход на УСН в 2018 году, надо своевременно подать уведомление о выборе этого режима:

  • в течение 30 дней с даты регистрации предпринимателя или юридического лица
  • не позднее 31 декабря текущего года, чтобы иметь право работать на упрощенке со следующего года

При этом для уже работающих организаций, которые хотят перейти на упрощенную систему с других налоговых режимов, действуют следующие ограничения:

  • доход за девять месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей
  • остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна быть больше 150 млн рублей

Однако лимиты, которые надо соблюдать в процессе деятельности на УСН, распространяются и на организации, и на индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщик не вправе применять этот льготный режим, если его годовой доход превысит 150 млн рублей, или численность работников составит более 100 человек.

Какие расходы можно учесть на УСН

Ну а теперь о том, какие расходы можно учитывать на упрощенной системе. Решая, какой объект налогообложения на УСН стоит выбрать, надо обязательно учитывать, сможете ли вы подтвердить заявленные расходы?

Статья 346.16 НК РФ устанавливает условия, при которых предпринимательские затраты будут признаваться налоговой инспекцией и уменьшать базу для расчета единого налога:

  1. закрытый перечень расходов, не допускающий включения других затрат
  2. экономическая оправданность, т.е. направленность на получение прибыли
  3. документальное подтверждение

Невыполнение даже одного их этих условий приведет к тому, что определенная часть затрат, указанная в строках декларации, не будет принята налоговой инспекцией. Соответственно, по налогу возникнет недоимка и начислены пени, а за неверный расчет налагается еще и штраф.

Итак, какие же затраты разрешено учитывать на УСН Доходы минус расходы? Полный перечень довольно обширный, поэтому обязательно сверяйтесь с первоисточником – статьей 346.16 НК РФ. Ниже указаны только некоторые допустимые расходы:

  • приобретение, изготовление, сооружение, реконструкция, модернизация, ремонт основных средств
  • приобретение и создание нематериальных активов
  • расходы на патентование и НИОКР
  • арендные и лизинговые платежи
  • материальные расходы (приобретение сырья, материалов, инструментов, оборудования, других необходимых ресурсов)
  • заработная плата, другие выплаты работникам, страховые взносы
  • содержание служебного транспорта
  • оплата товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
  • обслуживание контрольно-кассовой техники

Налоговые инспекции тщательно контролируют, чтобы заявленные расходы попадали в этот список. Например, расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе, на питьевую воду для работников, не учитываются в затратах для УСН, хотя действительно необходимы.

По поводу обоснованности затрат ситуация сложнее. Дело в том, что если деятельность плательщика окажется убыточной, то не все налоговые инспекторы согласны с тем, что произведенные расходы можно учесть. По этому вопросу есть даже Определение КС РФ № 320-О-П от 04.06.07, где сказано, что экономически обоснованными признаются также те расходы, которые были направлены на получение прибыли, но при этом результат не был достигнут. Однако, несмотря на это определение, плательщикам упрощенки приходится вступать в налоговые и судебные споры по признанию расходов.

При сдаче декларации КУДиР и документы, подтверждающие расходы, не прилагаются, однако они могут быть затребованы позже при проведении камеральной или выездной проверки.

Особенности налогового учета на УСН Доходы минус расходы

На этом сложности с учетом затрат для упрощенной системы не заканчиваются. В общем случае, расходы признаются при соблюдении указанных выше условий, а также их оплаты (потому что на УСН действует кассовый метод). Но кроме того, для отдельных категорий расходов действуют особые правила учета.

1. Расходы на приобретение основных средств

Основные средства – это оборудование, недвижимость, транспорт и другие средства труда, которые можно использовать больше года, а их стоимость превышает 100 тыс. рублей. При расчете авансового платежа стоимость ОС учитывают в расходах в течение года, равными частями по отчетным периодам, в последнее число каждого квартала.

Учитывать расходы на ОС можно с того отчетного периода, в котором выполнялось последнее из двух условий: оплата стоимости основного средства или ввод его в эксплуатацию. Например, если основное средство было оплачено и введено в эксплуатацию в первом квартале, то при расчете авансового платежа за этот отчетный период нельзя сразу учесть всю сумму затрат. Стоимость основного средства в этом случае надо разделить на четыре равных части и учитывать ее до конца года.

2.Расходы на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации.

Стоимость товаров, которые закуплены для перепродажи, нельзя учесть сразу после оплаты, их надо еще реализовать. Это, конечно, сильно затрудняет расчет единого налога, особенно для оптовой торговли.

3.Расходы на приобретение сырья и материалов.

Учесть эти затраты можно при соблюдении двух условий: оплаты и поступления от поставщика. Расходы при этом учитываются по более поздней дате выполнения одного из условий.

Таким образом, налоговый учет, который в отличие от бухгалтерского учета, обязаны вести не только организации, но и ИП, на режиме УСН Доходы минус расходы действительно сложен. Чтобы не оказаться обвиненным в неправильном расчете налога, надо собирать все подтверждающие документы, учитывать условия признания расходов и проверять добросовестность партнеров по сделкам.

ИП доходы минус расходы на упрощенке

УСН относится к самому приоритетному режиму налогообложения. Несмотря на значимое количество преимуществ, система не лишена и недостатков.

ИП доходы минус расходы как вести учёт интересует каждого бизнесмена, зарегистрировавшегося на упрощённой системе налогообложения. Режим не требует массовой сдачи отчётности, но имеет установленные законодательством лимиты и обязательные требования при ведении бухгалтерии. Кроме того, для ИП, работающего на такой системе, есть правило для исчисления единого налога, которое действует в интересах государства, а не самого предпринимателя.

  1. Особенности УСН
  2. Преимущества и недостатки
  3. Объект доходы
  4. Объект доходы минус расходы
  5. Отчётность
  6. ИП на УСН без наёмного персонала
  7. ИП на УСН с наёмным персоналом
  8. Правила сдачи годовой декларации на УСН
  9. Ответственность за налоговые нарушения
  10. Переход бизнеса на онлайн-кассы
  11. Процесс перевода бизнеса на онлайн-кассы
  12. Способы перевода бизнеса на кассы нового поколения

Особенности УСН

Любой ИП, официально зарегистрированный в ФНС, может выбрать для ведения деятельности упрощённую форму налогообложения.

Действующие ИП могут перейти на упрощёнку в следующих случаях:

  1. Общий доход за год не превышает 150 млн руб
  2. Штат персонала не более 100 человек
  3. ОФ на балансе фирмы не могут превышать установленную сумму в размере 150 млн руб

Не имеют права вести учёт на УСН

  1. Фирмы, получающие прибыль за счёт азартных игр
  2. Компании на ЕСХН
  3. Адвокаты и юристы, занятые частной деятельностью
  4. Кредитные, финансовые и инвестиционные фирмы
  5. Переход на упрощёнку с нарушением основных правил, закреплённых законодательством РФ (с. 346.12 НК РФ)
  6. Компании, зарегистрированные за территориальными границами России и фирмы с иностранным капиталом
  7. Страховые
  8. Фирмы, занятые в производстве подакцизной продукции

Для ИП, решившего вести свой бизнес на упрощённой системе налогообложения необходимо ознакомиться с особенностями данного режима:

  • отчётным периодом является год
  • в бюджет оплачивается один налог
  • сдача ежегодной декларации
  • расчёт налога по ставке от 5 до 15% на объекте «доходы минус расходы» и 6% на «доходах»

Совместимость с УСН.

Совместимость ИП
УСН+ЕНВД возможно
УСН+Патент возможно
ОСНО+УСН недопустимо
ЕНВД+ОСНО возможно
УСН+ЕСХН недопустимо

Планируя деятельность на УСН с совмещением других налоговых режимов, необходимо руководствоваться информацией со статьи 346.18 НК РФ.

Преимущества и недостатки

Упрощёнка – это система налогообложения с минимумом документооборота при ведении учёта и оптимизацией налогов.

Данный режим имеет огромное количество преимуществ:

  1. ИП, ведущие свою деятельность на УСН, уплачивают только один налог, в отличие от общего режима, при котором необходимо оплатить НДС, налог на прибыль, имущественный налог и т.д.
  2. Упрощёнку можно совмещать с другими формами налогообложения
  3. В ФНС нужно сдавать только декларацию по итогам отчётных периодов
  4. Право выбора системы налогообложения. Можно работать по ставке 6 % на «доходах» и 15 % на «доходах минус расходы»
  5. Учёт настолько прост, что ИП могут вести его самостоятельно, без помощи со стороны специалистов, предлагающих бухгалтерские услуги

Несмотря на достаточное количество плюсов, система имеет и ряд недостатков:

  1. Отсутствие возможности для открытия филиалов и подразделений в других городах страны.
  2. Нарушение правил, установленных законодательством, предполагает потерю права работы на УСН (превышение по объёму годовой выручки или по количеству наёмного персонала). Вернуться на систему налогообложения в таком случае позволяется только со следующего года при условии соблюдения регламентируемых ограничений.
  3. Проблемы с возможным сотрудничеством между ИП и ООО с НДС. Крупные компании заинтересованы в получении налога на добавленную стоимость для того, чтобы за счёт полученного налога можно было уменьшить налогооблагаемую базу.

На практике, упрощенцы намного реже сталкиваются с претензиями со стороны сотрудников налоговой службы по сравнению с предпринимателями, трудящимися на ОСНО.

Почему так происходит:

  1. ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. Соответственно контроль ФНС за корректностью полученных и уплаченных сумм практически не осуществляется.
  2. Для предпринимателей законодательно регламентируется список затрат, которые они могут применять при расчёте налога. Поэтому оспорить неправомерность действий при осуществлении подобной операции будет крайне сложно.
  3. ИП на упрощённой системе освобождён от уплаты налога на прибыль, а значит вероятность возникновения вопросов по убыткам сведена к нулю.

Согласно приведённой информации, можно смело сделать вывод, что упрощёнка один из самых лучших режимов налогообложения для небольших компаний. Более того, современная практика показывает, что основная часть предпринимателей выбирает УСН.

1% пенсионного взноса от превышения доходов в 300 тыс. р. можно включать в затраты следующего периода, причём проводить данную процедуру можно не сразу. Применить возможность можно в течение последующих 10 лет.

Объект доходы

Выбор в пользу объекта «доходы» обоснован в случае, если деятельность у ИП не связана с большими расходами, которые могут быть использованы при снижении налоговой нагрузки.

На УСН «доходы» учитываются суммы поступлений денежных средств по сделкам, а также переуступке прав и погашении задолженности.

При формировании данных на упрощёнке бизнесмен:

  1. Ведёт учёт первичной бухгалтерии по полученным доходам – выписки с расчётных счетов и приходные кассовые ордера
  2. Учитывает уплаты страховых взносов с ЗП, листы временной нетрудоспособности наёмного персонала и личные платежи

КУДиР предприниматели должны вести в соответствии со строгим порядком. Кроме этого, следует вести учёт основных средств и нематериальных активов, такая информация необходима в случае перехода на общий режим налогообложения по собственному желанию бизнесмена или при учёте лимита на УСН. На объекте «доходы минус расходы» ведение книги также является обязательной процедурой при ведении учёта.

Объект доходы минус расходы

Налоговый учёт для ИП на упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» ведётся с обязательным использованием КУДиР (книги учёта доходов и расходов)

Книгу необходимо заполнять, придерживаясь следующих правил:

  1. Доходы и расходы отражаются согласно регламентированному перечню по статье 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ
  2. Данные записываются по порядку с итогом за отчётную дату. Подтверждаются документально
  3. Изменения записываются аналогично, но с использованием знака «минус»
  4. Данные подтверждающих документов (дата, номер и т.д.) отображаются в сведениях, на основании которых введены значения
  5. Все разделы, которые относятся к учёту дохода и расходов, ОС, убытков и затрат, применяемых для снижения налогооблагаемой базы должны быть заполнены в соответствии со строгим порядком
  6. Книга учёта формируется полностью за весь отчётный период, в независимости от того, работало ли предприятие или деятельность отсутствовала

Данные, на основании которых заполняется КУДиР, используются для расчёта величины налога при оплате платежей по УСН на аванс и расчёте с государством по итогам отчётного периода. Общие показатели отражаются в годовой декларации.

Контроль полученной информации осуществляется налоговой службой, основные критерии проверки заключаются в следующем:

  • подтверждение достоверности и правильного оформления при заполнении декларации
  • определение верного учёта доходов
  • документальное подтверждение затрат
  • правильность расчёта налога УСН по налоговым и отчётным периодам

Заполнение книги разрешено осуществлять как в письменном (бумажном) виде, так и электронном с последующей распечаткой. Формируется документ по годовому периоду, затем подшивается и заверяется индивидуальным предпринимателем.

Каждый новый отчётный год требует заполнения новой книги, в независимости от того, только открылся ИП или работает уже достаточно длительный срок. Заверять книгу в налоговом органе не нужно.

Отчётность

ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.

Это интересно:  Критерии применения усн в 2020 году

ИП на УСН без наёмного персонала

На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.

Форма годовой декларации на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая. Срок сдачи отчётности приходится на конец апреля следующего года за отчётным периодом. Если дата выпадает на выходной день, то предоставление декларации переносится на первый рабочий.

Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.

ИП на УСН с наёмным персоналом

У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.

Отчётность по наёмным сотрудникам:

  1. Расчёт на сумму взносов по страхованию (пенсионное, медицинское, временная нетрудоспособность и материнство) сдаётся в налоговую
  2. 4-ФСС предоставляется в Федеральную соц. службу и заполняется на основании чрезвычайных ситуаций во время рабочего дня, которые привели к травме сотрудника
  3. СЗВ-Стаж и СЗВ-М подаются в Пенсионный фонд. Отражают информацию о сотрудниках, оформивших пенсию и личные данные о застрахованных работниках
  4. 6-НДФЛ включает информацию о сроках и суммах уплаты подоходного налога по всему персоналу в общем. Сдаётся в ФНС
  5. 2-НДФЛ подаётся в ИФНС и составляется на основании сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного за год по каждому отдельному сотруднику

Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.

Правила сдачи годовой декларации на УСН

Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:

  1. Лично в налоговом органе
  2. По доверенности, заверенной нотариально
  3. Через официальный сайт ФНС
  4. Заказным письмом через почту России

Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17 млн рублей, на расходы пришлось 15 млн рублей

Налогооблагаемая база составляет 2 млн р. (17 млн — 15 млн).

Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).

Рассчитываем сумму минимального налога (17 млн х 0,01 (1%))=170 тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.

Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.

Ответственность за налоговые нарушения

При несвоевременной подаче декларации с просрочкой более 10 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя и заблокировать расчётный счёт в банке.

Помимо наложения штрафа начисляется пеня, которая насчитывается как процент, равный 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату возникновения просрочки.

Неуплата единого налога или занижение налоговой базы повлечёт штраф в размере от 20 до 40% от рассчитанной суммы обязательства.

Кроме несвоевременной уплаты или сдачи годовой декларации, штрафы применяются и со стороны Пенсионного фонда за предоставление недостоверной информации или допущенные ошибки в отчётности.

Плата за нарушения:

  1. 6-НДФЛ. Просрочка на срок от 30 дней предполагает наложение штрафа в размере 1 000 рублей. Каждый не сданный документ оценивается в 500 р.
  2. За ошибки или не сданный отчёт по форме 2- НДФЛ предпринимателю необходимо будет заплатить от 100 до 1 000 рублей
  3. Несвоевременное предоставление отчёта СЗВ-М предполагает уплату штрафа в размере 500 рублей за каждого наёмного сотрудника. Причём отчёт должен сдаваться не позже истечения 30-дневного срока после приёма сотрудника на работу, вне зависимости присутствует факт задержки по выплате заработной плате персоналу или нет

Переход бизнеса на онлайн-кассы

Предприниматели, которые ведут учёт на УСН с объектом «доходы минус расходы», обязаны перейти на кассовое онлайн обслуживание до 1 июля 2018 года.

Процесс перевода бизнеса на онлайн-кассы

Прежде чем заняться заменой кассового аппарата, ИП лучше заранее поинтересоваться у специалистов в области ККТ о том, можно ли доработать старую технику. Если это сделать невозможно, то смело приступайте к поиску подходящего кассового аппарата.

Для этого потребуется:

  1. Перед приобретением проверьте, входит ли кассовый аппарат в перечень разрешённых ККТ со стороны налоговой службы.
  2. Продумайте график по замене ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
  3. Обеспечьте торговую точку надёжным интернет соединением для бесперебойной работы системы.

После покупки кассового аппарата нового поколения снимите с учёта прежний в налоговой инспекции. Выберите оператора фискальных данных и заключите с ним договор на обслуживание, затем приступайте к процедуре регистрации онлайн-кассы.

Несмотря на то, что подобное нововведение привнесло в деятельность предпринимателей немало хлопот, приобрести и зарегистрировать «новую» кассу придётся. Штраф за несвоевременное выполнение данного требования приравнивается к сумме от 3000 р.

Способы перевода бизнеса на кассы нового поколения

Действие по плану – приобретение и заблаговременная подготовка торговых точек к непосредственному использованию онлайн-касс.

  • закупка оборудования заранее помогает избежать излишней наценки со стороны продавца
  • оценка и подбор лучших операторов фискальных данных
  • наличие времени, которое потребуется для обучения персонала работе на новом аппарате
  • оборудование к моменту начала ведения кассовой деятельности по новым правилам может устареть или снизиться в цене
  • выделение денежных средств на покупку ККТ в значительном объёме за короткий промежуток времени
  • невозможность отреагировать на внезапные изменения в законодательстве, если таковые произойдут

Действие по ситуации – оперативное оснащение торговых точек кассами нового поколения перед вступлением постановления в силу.

  • выбор новейшего аппарата с дополнительными функциями
  • своевременная реакция на непредвиденные изменения в законе
  • вероятность возникновения дефицита на хорошие модели «в наличии»
  • высокая загруженность ОФД и специалистов по настройке ККТ
  • обучение сотрудников в ускоренном режиме
  • возможная смена интернет-провайдера и переподключение коммуникаций

Согласно вышеприведённой информации, плановый подход к установке онлайн-касс имеет больше преимуществ в отличие от ситуационного способа. Но каждый предприниматель должен выбирать для себя вариант, который выгоден ему.

Для большинства ИП всегда стоит вопрос о том, как сделать правильный выбор системы налогообложения. УСН на «доходах минус расходы» имеет немало преимуществ, особенно если бизнесмен работает самостоятельно без привлечения помощи со стороны наёмного персонала. Кроме того, предприниматель, нацеленный на расширение своего дела с очень высоким уровнем дохода в перспективе, всегда сможет изменить режим налогообложения, выгодный ему в определённый период времени.

Более того, ИП может одновременно совмещать разные налоговые системы для ведения нескольких направлений бизнеса.

Для того чтобы не ошибиться в выборе системы налогообложения, начинающим предпринимателям лучше обращаться к опытным специалистам, которые с лёгкостью учтут все нюансы вида деятельности и предложат оптимальные варианты.

Особенности УСН «доходы минус расходы»

Плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль/НДФЛ для ИП, НДС, налога на имущество. Уплачивать НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2018 г. придется налоговым агентам по НДС (ст. 161 НК), и в случаях:

  • ввоза товара в РФ
  • операций по договорам доверительного управления и простого товарищества
  • выставления счетов-фактур с НДС

Основные лимиты для тех, кто решил применять доходно-расходную «упрощенку» в 2018 г.:

  • доход за 9 месяцев 2017 г. не выше 112,5 млн руб.
  • остаточная стоимость ОС при УСН «доходы минус расходы» на 01.01.2018 г. – не более 150 млн руб.
  • доля других юр лиц в уставном капитале – не более 25%
  • отсутствие филиалов

Эти лимиты предусмотрены для организаций, а для применения ИП УСН «доходы минус расходы», достаточно соблюдать лимит среднегодовой численности работников – не более 100 человек.

УСН: ставка налога «доходы – расходы» в 2018 г.

Основная налоговая ставка для «упрощенцев», применяющих «доходно-расходный» объект, остается прежней – 15%. В регионах ставки единого «упрощенного» налога могут приниматься в пределах 5%-15%, а в Крыму и Севастополе снижаться до 3%.

Региональная ставка налога УСН «доходы минус расходы» может быть и нулевой, но только для ИП, зарегистрированных после вступления такого закона в силу, чей бизнес относится к производственной, социальной, научной сфере и оказанию бытовых услуг населению (ст. 346.20 НК РФ), так называемые «налоговые каникулы». Нулевая ставка УСН «доходы минус расходы» может применяться два налоговых периода подряд, если 70% дохода ИП составляет доход от такой деятельности.

Налоговый и бухгалтерский учет на УСН 15%

Для ООО УСН «доходы минус расходы» не отменяет обязанности вести бухучет, согласно закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Обойтись без бухгалтерии могут только ИП, которые ведут налоговый учет своих доходов и расходов по всем видам деятельности.

Налоговый учет на «упрощенке» всегда ведется кассовым методом: доходы признаются в день их поступления в кассу или на расчетный счет, признать произведенные на УСН расходы можно после их оплаты. А вот использовать кассовый метод и для бухучета могут только представители малого и микро-бизнеса, остальным же следует использовать метод начисления.

Для налогового учета при УСН применяется один регистр – КУДиР, которая с 2018 г. будет заполняться по обновленной форме (приказ Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н). В КУДиР отражаются полученные доходы, а также произведенные на УСН расходы, принимаемые для налогообложения в 2018 г. По показателям КУДиР, рассчитываются авансовые платежи (ежеквартально) и налог.

Бухгалтерский баланс при УСН «доходы минус расходы» сдается раз в год, не позднее 31 марта следующего года. За 2017 г. баланс и отчет о фин результатах нужно сдать в ИФНС и орган статистики не позднее 02.04.2018 г. (крайний срок сдачи перенесен в связи с выходным днем 31.03.2018 г.)

Расходы при УСН 15%

Благодаря затратам, принятым к налоговому учету, «упрощенец» может значительно снизить сумму единого налога к уплате. Все расходы УСН, принимаемые в 2018, Налоговый кодекс перечисляет в ст. 346.16. Исчерпывающий перечень включает:

  • налоги и сборы, кроме единого налога при УСН и НДС по выставленным счетам-фактурам
  • оплату труда, страх взносов, больничных
  • расходы по ОС и НМА
  • затраты на командировки
  • аренду
  • услуги связи, почтовые расходы и др.

Принимаемые расходы при УСН «доходы минус расходы» должны быть:

  • полностью оплаченными, т.к. используется кассовый метод
  • обоснованными, т.е., направленными на получение прибыли от деятельности
  • документально подтвержденными – наличие платежных и учетных документов (выписок, актов приемки-передачи, актов взаимозачета и т.п.)

Помимо «упрощенки» ИП, или фирма могут применять и другой налоговый режим. В таких случаях, кроме раздельного учета, требуется правильное распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН. Распределяют затраты, которые нельзя однозначно отнести к одному режиму – оплату аренды, коммунальных услуг, транспортных расходов и т.п. Способы распределения указываются в учетной политике, как правило, пропорционально доходам, полученным по каждому режиму за квартал.

Налог УСН «доходы минус расходы»

Налог рассчитывается на основании данных КУДиР: разница между доходами и расходами, т.е. налоговая база за год, умножается на действующую налоговую ставку. Не придется платить налог в случае полного отсутствия доходов.

Если хоть небольшой доход присутствовал, он облагается минимальным налогом. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог в размере 1% от годового дохода уплачивается в двух случаях:

  • если расходы превышают доходы
  • если сумма рассчитанного «упрощенного» налога меньше, чем 1% от доходов за тот же период

Ежеквартально «упрощенцы» рассчитывают и перечисляют до 25 числа следующего квартала авансовые платежи по налогу. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев получен убыток при УСН «доходы минус расходы», аванс не платится. Авансовые платежи уменьшают сумму налога, полученную по итогам года, а также минимального налога.

Кроме того, НК РФ разрешает перенос убытка при УСН «доходы минус расходы» на будущее — такой убыток уменьшает налоговую базу в течение 10 следующих лет, пока применяется «доходно-расходная» УСН.

Как рассчитать налог на УСН «доходы минус расходы». Пример.

Показатели деятельности ИП за год:

Рассчитаем налог при УСН «доходы минус расходы»-2018.

Зачет аванса: 6000 – 5250 = 750 руб. – налог к уплате.

КБК по УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году (15%)

КБК УСН в 2018 году для организаций и ИП:

Дополнительную информацию о других налоговых режимах и их отчетности читайте в статье: «Налоги. Обязательные платежи».

Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, ppt.ru, buhuchet-info.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector