8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Доля вычетов по ндс по регионам

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям. Для каждого из них существует пороговое значение. Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются. Всего таких критериев более 40, однако относительно НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС.

Существует ли «безопасный» размер вычета по НДС?

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Средний для Российской Федерации пороговый размер этого показателя на 01.11.2018 составляет

Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Средний пороговый размер этого показателя ранее на 1 августа 2018 года составлял 86,59%

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Пример расчета безопасного размера вычета по НДС

Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС:

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Безопасный вычет по НДС по регионам

Информация о безопасной доле вычета НДС на I, II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2020 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные уже рассчитаны нами и сведены в одну таблицу:

Безопасная доля вычетов на 01.11.2018 Безопасная доля вычетов на 01.08.2018 Безопасная доля вычетов на 01.05.2018 Безопасная доля вычетов на 01.02.2018 Безопасная доля вычетов на 01.01.2018
РОССИЯ 86,89% 86,59% 87,08% 87,43% 88,06%
в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
город Москва 88,52% 88,37% 88,10% 88,96% 90,00%
Московская область 90,27% 90,30% 90,51% 90,00% 90,39%
Белгородская область 89,40% 88,73% 89,57% 90,60% 91,23%
Брянская область 87,77% 86,47% 92,15% 95,37% 91,75%
Владимирская область 85,56% 84,95% 84,79% 84,13% 86,18%
Воронежская область 92,88% 92,65% 92,64% 92,70% 94,60%
Ивановская область 92,51% 92,55% 92,74% 93,54% 93,23%
Калужская область 88,09% 87,24% 86,60% 88,35% 89,59%
Костромская область 85,21% 84,71% 84,15% 85,06% 88,53%
Курская область 91,27% 92,86% 88,30% 88,94% 91,16%
Липецкая область 92,57% 87,30% 88,32% 90,39% 89,89%
Орловская область 94,51% 94,00% 92,90% 92,04% 90,79%
Рязанская область 84,92% 85,11% 85,11% 86,84% 85,68%
Смоленская область 94,13% 93,03% 91,67% 91,51% 93,33%
Тамбовская область 95,44% 95,81% 95,50% 96,96% 95,17%
Тверская область 88,88% 89,03% 88,89% 88,68% 87,83%
Тульская область 92,71% 91,49% 91,57% 93,26% 91,81%
Ярославская область 87,10% 86,35% 85,70% 85,52% 86,46%
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
город Санкт-Петербург 90,05% 89,83% 90,13% 90,31% 90,47%
Ленинградская область 81,52% 81,19% 86,18% 85,09% 81,24%
Республика Карелия 83,65% 84,26% 84,56% 86,13% 84,18%
Республика Коми 78,51% 79,25% 79,33% 81,23% 75,59%
Архангельская область 81,89% 82,44% 88,38% 84,88% 81,79%
Вологодская область 88,18% 83,39% 83,48% 84,83% 87,27%
Калининградская область 62,83% 64,04% 65,70% 67,64% 66,49%
Мурманская область 81,49% 79,25% 78,73% 80,33% 76,79%
Новгородская область 89,92% 86,92% 87,39% 84,43% 87,19%
Псковская область 87,26% 88,11% 88,85% 90,63% 93,09%
Ненецкий АО 121,00% 119,79% 116,18% 126,09% 111,71%
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Дагестан 85,00% 85,42% 86,21% 85,54% 87,01%
Республика Ингушетия 96,33% 93,89% 94,11% 97,86% 98,17%
Кабардино-Балкарская Республика 92,41% 92,47% 93,37% 93,05% 92,72%
Карачаево-Черкесская Республика 91,59% 92,78% 93,28% 95,03% 92,39%
Республика Северная Осетия-Алания 87,15% 86,56% 87,56% 86,39% 87,63%
Чеченская Республика 101,07% 101,54% 103,37% 102,19% 104,44%
Ставропольский край 88,74% 88,37% 88,77% 90,58% 88,74%
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Адыгея 85,48% 85,40% 86,29% 85,39% 87,47%
Республика Калмыкия 82,39% 80,57% 79,74% 76,70% 69,49%
Республика Крым 87,73% 87,89% 88,07% 87,53% 97,28%
Краснодарский край 89,87% 89,63% 89,45% 89,67% 89,71%
Астраханская область 62,76% 60,96% 58,25% 55,68% 72,08%
Волгоградская область 86,34% 85,62% 86,88% 87,21% 86,01%
Ростовская область 92,02% 91,71% 92,13% 91,53% 93,48%
город Севастополь 82,06% 82,12% 82,30% 81,23% 85,89%
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Башкортостан 87,99% 87,39% 87,39% 87,53% 88,66%
Республика Марий-Эл 90,86% 89,75% 90,78% 92,39% 89,29%
Республика Мордовия 89,97% 89,91% 89,50% 88,37% 87,52%
Республика Татарстан 87,89% 87,91% 88,31% 88,21% 88,96%
Удмуртская Республика 81,13% 80,12% 80,12% 80,94% 83,32%
Чувашская Республика 83,57% 83,17% 83,03% 82,21% 84,65%
Кировская область 86,51% 86,46% 84,78% 86,72% 85,68%
Нижегородская область 87,92% 87,84% 87,00% 87,68% 87,22%
Оренбургская область 69,82% 69,62% 71,30% 74,43% 75,76%
Пензенская область 90,74% 90,13% 89,94% 89,49% 89,99%
Пермский край 79,25% 78,83% 79,23% 79,42% 79,65%
Самарская область 84,49% 84,02% 84,82% 86,11% 86,22%
Саратовская область 84,92% 85,14% 85,51% 85,23% 86,36%
Ульяновская область 91,97% 91,63% 91,14% 90,78% 91,89%
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Курганская область 87,22% 87,23% 87,40% 88,68% 85,15%
Свердловская область 88,18% 87,17% 86,66% 87,37% 87,88%
Тюменская область 84,02% 83,35% 83,68% 85,37% 84,93%
Челябинская область 88,31% 86,68% 87,08% 88,30% 87,07%
Ханты-Мансийский АО — Югра 58,52% 60,29% 62,01% 63,14% 66,24%
Ямало-Hенецкий АО 69,40% 65,95% 97,08% 71,02% 69,97%
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Алтай 89,85% 90,48% 89,99% 92,31% 91,40%
Республика Бурятия 88,92% 88,30% 85,57% 80,25% 88,74%
Республика Тыва 76,53% 74,91% 73,91% 77,57% 77,38%
Республика Хакасия 89,73% 89,89% 89,91% 92,82% 88,44%
Алтайский край 90,37% 89,95% 89,51% 89,71% 89,98%
Красноярский край 76,32% 75,02% 76,02% 78,26% 77,68%
Иркутская область 77,39% 77,80% 79,33% 80,34% 82,71%
Кемеровская область 83,41% 82,57% 81,46% 84,07% 82,91%
Новосибирская область 89,51% 89,17% 88,92% 89,62% 90,47%
Омская область 83,97% 82,89% 82,00% 85,11% 81,68%
Томская область 75,41% 73,80% 73,76% 73,32% 81,57%
Забайкальский край 89,53% 89,94% 90,81% 91,29% 96,89%
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия) 86,35% 86,97% 84,69% 87,66% 85,86%
Приморский край 95,78% 95,28% 95,02% 92,84% 92,82%
Хабаровский край 89,64% 89,13% 88,16% 88,38% 88,36%
Амурская область 116,47% 113,68% 116,87% 106,62% 107,17%
Камчатский край 89,66% 89,08% 88,70% 82,70% 82,75%
Магаданская область 98,83% 99,88% 100,13% 90,77% 90,96%
Сахалинская область 98,65% 97,73% 93,50% 103,17% 99,87%
Еврейская автономная область 97,01% 94,46% 87,04% 94,24% 94,21%
Чукотский АО 104,79% 102,98% 96,14% 104,12% 104,25%
БАЙКОНУР
Байконур 60,44% 61,08% 59,18% 45,87%
Это интересно:  Как стать судебным приставом

Актуальный размер средней доли вычетов, можно рассчитать по данным отчета 1-НДС публикуемом на сайте ФНС России nalog.ru. Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Доля НДС-вычетов по региону = Сумма вычетов по НДС (столбец 210.1 отчета 1-НДС по региону) / Налог к начислению (столбец 110.1 отчета 1-НДС по региону) х 100%

Повод для проверки

Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов чревато проверкой организации налоговой. Об этом ФНС объясняет в своем письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Безопасная доля вычетов по НДС за 1 квартал 2020 года: таблица по регионам

Опубликована безопасная доля вычетов по НДС за 1 квартал 2020 года: таблица по регионам (таблица). Напомним, что отражение в декларации по НДС значительных сумм налоговых вычетов – один из критериев для проведения выездной налоговой проверки. Данный критерий является общедоступным и был разработан налоговиками для того, чтобы налогоплательщики могли самостоятельно оценить риск проведения в отношении себя выездной налоговой проверки.

Как считают безопасную долю по НДС в 2020 году

Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. Поэтому налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2020 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2018 года и 1-ый квартал 2020 года.

В 2020 году для расчета безопасной доли вычетов по НДС формула такаяе:

где В1, В2, В3, В4 – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;

где Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.

Официальная информация от ФНС о безопсной доле по НДС

09.04.2019 на сайте ФНС появилась свежая информация о безопасной доле вычетов по НДС на 01.01.2019.

Рекомендуем свериться с ней, когда вы будете заполнять декларацию по НДС за 1-й квартал 2020 года, ведь до окончания срока ее сдачи осталось совсем немного времени. Также не забудьте о контрольных соотношениях по НДС.

Публикуем таблицу по регионам с безопасной долей вычетов по НДС за 1 квартал 2020 года:

Регион
4 квартал 2018 года, % 1 квартал 2020 года,%
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Белгородская область 89,2 89,3
Брянская область 87,9 87,8
Владимирская область 85,5 85,2
Воронежская область 92,7 92,9
Ивановская область 92,5 92,6
Калужская область 88,1 88,2
Костромская область 85,4 85,4
Курская область 91,3 91,3
Липецкая область 92,9 92,8
Московская область 90,3 90,4
Орловская область 94,6 94,5
Рязанская область 84,9 84,9
Смоленская область 94,2 94,2
Тамбовская область 95,3 95,4
Тверская область 88,6 88,6
Тульская область 92,7 92,7
Ярославская область 87,2 87,2
город Москва 88,4 88,4
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Карелия 83,5 83,5
Республика Коми 78,6 78,6
Архангельская область 82,1 82,1
Вологодская область 88,1 88,1
Калининградская область 62,9 62,9
Ленинградская область 81,6 81,7
Мурманская область 81,3 81,2
Новгородская область 89,9 89,9
Псковская область 87,3 87,2
город Санкт-Петербург 90,1 90,1
Ненецкий АО 121,1 121,1
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Дагестан 85,6 85,9
Республика Ингушетия 96,2 95,9
Кабардино-Балкарская Республика 93,4 93,3
Карачаево-Черкесская Республика 91,8 91,8
Республика Северная Осетия – Алания 86,6 86,9
Чеченская Республика 100,8 100,7
Ставропольский край 88,8 88,8
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Адыгея 85,7 85,7
Республика Калмыкия 82,0 81,9
Республика Крым 87,8 87,7
Краснодарский край 89,9 90,0
Астраханская область 62,8 62,7
Волгоградская область 86,4 86,4
Ростовская область 92,0 91,9
город Севастополь 82,1 82,0
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Башкортостан 88,1 88,2
Республика Марий Эл 90,1 90,2
Республика Мордовия 90,1 90,1
Республика Татарстан 87,9 87,9
Удмуртская Республика 81,1 81,1
Чувашская Республика 83,7 83,6
Кировская область 86,7 86,7
Нижегородская область 88,3 88,4
Оренбургская область 70,0 70,1
Пензенская область 90,8 90,9
Пермский край 79,3 79,2
Самарская область 84,3 84,4
Саратовская область 84,9 84,9
Ульяновская область 91,8 91,9
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Курганская область 87,1 87,0
Свердловская область 88,1 88,2
Тюменская область 84,1 83,5
Челябинская область 88,4 88,4
Ханты-Мансийский АО – Югра 58,4 58,5
Ямало-Hенецкий АО 69,4 69,7
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Алтай 90,1 90,1
Республика Тыва 76,9 76,6
Республика Хакасия 89,8 89,7
Алтайский край 90,4 90,5
Забайкальский край 89,6 84,4
Красноярский край 76,4 76,5
Иркутская область 77,4 77,5
Кемеровская область 83,6 83,7
Новосибирская область 89,5 89,5
Омская область 84,0 84,0
Томская область 75,6 75,6
Республика Бурятия 88,9 88,9
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия) 86,1 86,1
Приморский край 95,7 95,6
Хабаровский край 89,6 89,6
Амурская область 116,7 116,4
Камчатский край 90,0 90,1
Магаданская область 98,8 98,6
Сахалинская область 98,6 103,1
Еврейская автономная область 96,2 96,1
Чукотский АО 105,6 105,7
БАЙКОНУР
Байконур 58,4 57,9

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.

Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.

Безопасный вычет по НДС по Москве:

авг.2018 май.2018 фев.2018 ноя.2017
Москва 88,20% 88% 89% 89,90%

По регионам, таблица:

Регион авг.18 май.18 фев.18 ноя.17
Алтайский край 90% 89,60% 89,70% 90,10%
Амурская область 113,90% 116,80% 113,40% 107,90%
Архангельская область 82,60% 88,50% 84,90% 81,90%
Астраханская область 61,10% 58,30% 55,70% 72,80%
Белгородская область 88,50% 89,40% 90,70% 91,10%
Брянская область 86,70% 92,30% 95,20% 91,80%
Владимирская область 84,90% 84,60% 83,70% 86,40%
Волгоградская область 85,70% 87% 87,30% 86,10%
Вологодская область 83,20% 83,80% 84,80% 87,60%
Воронежская область 92,50% 92,30% 92,30% 94,50%
г. Байконур 58,40% 59,20% 50,90%
г. Севастополь 82,10% 82,40% 81,40% 85,90%
Еврейская автономная область 92,40% 87% 90,60% 94%
Забайкальский край 90,10% 90,90% 91,20% 97%
Ивановская область 92,50% 92,60% 93,80% 93,30%
Иркутская область 77,80% 79,30% 80,40% 82,50%
Кабардино-Балкарская Республика 93,40% 94% 94,40% 92,30%
Калининградская область 64,10% 65,80% 67,70% 66,60%
Калужская область 87,3 86,60% 88,20% 89,30%
Камчатский край 89,20% 88,90% 90,90% 82,90%
Карачаево-Черкесская Республика 93% 93,70% 95,10% 92,70%
Кемеровская область 82,80% 81,70% 84,10% 83%
Кировская область 86,70% 84,90% 86,70% 85,90%
Костромская область 84,70% 84,10% 85,10% 88,50%
Краснодарский край 89,60% 89,50% 89,40% 89,50%
Красноярский край 75,10% 76,10% 78,40% 77,90%
Курганская область 87% 87,50% 88,80% 84.9%
Курская область 92,90% 88,30% 89,10% 91,20%
Ленинградская область 81,30% 86,30% 85,10% 81,20%
Липецкая область 87,70% 88,90% 91,40% 89,80%
Магаданская область 99,90% 99,90% 99,70% 91%
Москва 88,20% 88% 89% 89,90%
Московская область 90,40% 90,60% 90,10% 90,40%
Мурманская область 78,90% 78,50% 79,90% 77,20%
Ненецкий АО 119,80% 116% 125,70% 111,80%
Нижегородская область 88% 87,40% 88% 86,60%
Новгородская область 86,90% 87,40% 84,50% 87,40%
Новосибирская область 89,20% 89,10% 90% 90,30%
Омская область 82,90% 82% 85,10% 81,80%
Оренбургская область 69,70% 71,40% 74,50% 75,80%
Орловская область 94% 92,90% 92,30% 91,10%
Пензенская область 90,30% 90,10% 89,60% 90,10%
Пермский край 78,90% 79,30% 79,40% 79,90%
Приморский край 95,10% 94,80% 95,90% 92,80%
Псковская область 88,20% 89% 90,60% 92,90%
Республика Адыгея 85,70% 86,50% 85,80% 87,80%
Республика Алтай 90,70% 90,40% 92,20% 91,70%
Республика Башкортостан 87,60% 87,70% 88,10% 87,40%
Республика Бурятия 88,20% 85,30% 80,10% 89%
Республика Дагестан 86,10% 87,20% 86,40% 86,70%
Республика Ингушетия 93,30% 94% 98,20% 98,40%
Республика Калмыкия 80,10% 78,80% 74,70% 70%
Республика Карелия 84% 84,20% 86,10% 84,10%
Республика Коми 79,30% 79,30% 81,20% 75,60%
Республика Крым 88% 88,20% 87,80% 97,30%
Республика Марий Эл 89% 90,40% 92,40% 88,70%
Республика Мордовия 90% 89,60% 88,50% 87,70%
Республика Саха (Якутия) 86,60% 85% 88,10% 86,30%
Республика Северная Осетия – Алания 86,40% 88,20% 86,70% 87,60%
Республика Татарстан 87,90% 88,40% 88,40% 89%
Республика Тыва 75,50% 74,40% 78,40% 77,50%
Республика Хакасия 89,90% 89,90% 92,80% 88,50%
Ростовская область 91,70% 92,10% 91,60% 93,40%
Рязанская область 85% 85,20% 86,90% 85,60%
Самарская область 83,80% 84,60% 86% 85,90%
Санкт-Петербург 89,90% 90,20% 90,40% 90,30%
Саратовская область 85,10% 85,50% 85,50% 86,40%
Сахалинская область 97,60% 93,20% 86,60% 100,20%
Свердловская область 87,10% 86,60% 87,40% 87,70%
Смоленская область 93,20% 91,90% 91,60% 93,40%
Ставропольский край 88,50% 88,90% 90,40% 88,90%
Тамбовская область 95,70% 95,20% 96,70% 95%
Тверская область 88,70% 88,60% 88,70% 87,60%
Томская область 74,10% 74,30% 74,20% 81,50%
Тульская область 91,50% 91,60% 93,30% 91,60%
Тюменская область 83,40% 83,80% 85,90% 84,80%
Удмуртская Республика 80,10% 80,10% 81% 83,10%
Ульяновская область 91,60% 91,10% 90,80% 91.9%
Хабаровский край 89,10% 88% 87,90% 88,50%
Ханты-Мансийский АО – Югра 60,10% 61,90% 63% 66,10%
Челябинская область 86,80% 87,50% 88,60% 87.3%
Чеченская Республика 101,10% 103,30% 102% 104,70%
Чувашская Республика 83,30% 83,20% 82,20% 84,60%
Чукотский АО 103,30% 95,80% 90,90% 104,10%
Ямало-Hенецкий АО 64,90% 97,60% 71% 69,50%
Ярославская область 86,50% 85,80% 85,60% 86,70%

Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.

Формула для расчета безопасного НДС

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2020 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.

Безопасная доля вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС — установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

Комментарий

Федеральная налоговая служба (ФНС) России определяет так называемую безопасную долю вычета по НДС. Если, к примеру, безопасная доля вычета по НДС составляет 89% (это базовый утвержденный уровень), то это означает, что если у конкретного налогоплательщика доля вычета по налоговым декларациям по НДС за 12 месяцев выше этого размера, то налоговый орган считает такого налогоплательщика потенциально рисковой зоной и в первоочередном порядке проводит у него налоговую проверку.

Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Пример

Сумма начисленного НДС за налоговый период 1 млн. рублей. Сумма налоговых вычетов 900 тыс. рублей. Сумма налога к уплате 100 тыс. рублей.

Доля налогового вычета по НДС 90% (900 тыс. рублей : 1 млн. рублей).

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган может обратить внимание на такого налогоплательщика и провести налоговую проверку .

Безопасная доля вычетов по НДС не предусмотрена НК РФ и в связи с ее «нарушением» нет никаких санкций. Это внутренний инструмент налоговых органов, который позволяет выявить тех, кого проверять в первую очередь. Так существуют целые отрасли экономики, где доля вычетов существенно выше чем в среднем по России и даже отрицательная, например, экспортеры, и такое положение вещей соответствует закону.

В то же время, многие налогоплательщики стараются ориентироваться на установленную безопасную долю вычета по НДС и не превышать норматив, чтобы не навлекать на себя проверку. Налоговый кодекс предусматривает возможность регистрации полученных счетов-фактур в книге покупок в течение 3-х лет, после принятия приобретенного на учет (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Благодаря этой норме налогоплательщики могут регулировать долю вычета НДС в каждом квартале, принимая к вычету то количество счетов-фактур, которое дает вычеты в пределах норматива. Главное не забыть про незарегистрированные счета-фактуры и принять НДС к вычету по ним в последующие периоды, но не позднее 3-х летнего срока. Если этот срок просрочить, то НДС вообще не возместить из бюджета (ст. 173 и 175 НК РФ).

Безопасная доля вычета 89%?

Безопасная доля вычетов по НДС определена в п. 3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В этом документу устанавливается один из признаков для определения налоговым органом объекта проверки:

«Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев«.

То есть, безопасная доля вычета по НДС составляет 89% за период 12 месяцев.

В настоящее время налоговики стали определять безопасную долю вычетов по НДС в конкретном регионе. В итоге, может оказаться, что в вашем регионе безопасная доля вычетов по НДС меньше 89% и тогда безопаснее придерживаться этого уровня.

Например, обычно доля вычета в регионе ниже 89% в Самарской области, Владимирской области, Архангельской области, Калининградской области и некоторых других регионах.

Письмо ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства» сообщило, что одним из признаков компании-однодневки является доля вычета НДС более 98%. Это не означает, что всех, у кого доля вычета НДС превышает 98% налоговики считают однодневками, но в совокупности с иными признаками, высокая доля вычета является значимым признаком однодневки.

Примеры безопасной доли вычетов по НДС в регионах на 1 ноября 2018 года

Московская область – 90,36%

Ленинградская область – 92,40%

Налоговики рассчитывают так называемую форму № 1-НДС, которая является что-то вроде усредненной налоговой декларацией по НДС по России в целом и по каждому региону. Эта форма 1-НДС публикуется на сайте ФНС РФ. Из нее то налоговики и определяют безопасную долю вычетов (из строк 110 и 210 отчета 1-НДС). Форма 1-НДС была официально утверждена, к примеру, Приказом ФНС РФ от 23.12.2005 N САЭ-3-10/686@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год».

Как определить безопасную доля вычета по НДС в своем регионе?

Вы можете самостоятельно отслеживать публикуемые на сайте ФНС РФ формы № 1-НДС и рассчитывать безопасную доля вычета по НДС в своем регионе (из строк 110 и 210 отчета 1-НДС). Пример таких публикаций (выбрать в списке форму 1-НДС):

Ниже приведены данные безопасной доли вычета НДС по регионам, исходя из вышеуказанного источника.

Следует отметить, что сейчас налоговики используют оба критерия. То есть вам нужно придерживаться как минимум доли вычета НДС в 89%, но если безопасная доля вычета по НДС в Вашем регионе ниже, тогда нужно придерживаться ее. На это нацеливает Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» 1 :

«Отбор налогоплательщиков осуществляется на основании представленных деклараций по НДС по следующим критериям:

— налогоплательщики, заявившие уровень вычетов выше среднего по субъекту Российской Федерации уровня за предшествующий период;

— налогоплательщики, заявившие уровень вычетов 89 и более процентов

1) Документ (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722) был отменен Письмом ФНС России от 21.03.2017 N ЕД-4-15/5183@ «О комиссии по легализации налоговой базы», но комиссии на практике продолжают работать.

Полный перечень Безопасной доли вычетов по НДС по России и по субъектам РФ

Статья написана по материалам сайтов: buhguru.com, ndskalkulyator.ru, taxslov.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector