8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Единовременная премия в 6 ндфл

Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С введением в оборот отчета по форме 6-НДФЛ налогоплательщики (налоговые агенты) стали больше внимания уделять правильному отражению операций по начислению и уплате НДФЛ.

Отметим: хотя налоговым периодом у НДФЛ является календарный год, для его правильного начисления имеет значение и каждый месяц в течение названного периода. Многие выплаты повторяются ежемесячно (пусть и меняется их сумма), как и начисление налога по ним, а также последующее отражение в отчетности. Поэтому отражение их в отчетности не вызывает у бухгалтера затруднений.

Но другие выплаты могут иметь иную периодичность (или не иметь никакой), а начисляться особым решением. В отношении заполнения отчетности по ним возникают вопросы. Пример тому – премии разного рода.

Наиболее типичным видом премий является их начисление по результатам работы за определенный период, как правило, месяц (иногда – квартал). Данные премии являются составной частью оплаты труда, выплачиваются в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При этом они обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «31.10.2017»;

по строке 110 – «10.11.2017»;

по строке 120 – «13.11.2017» (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

по строке 130 – «10 000»;

по строке 140 – «1 300».

Скорее всего, налоговый агент выплатит данную премию вместе с основной зарплатой за месяц (начисленной по окладу или сдельным расценкам), а значит, общая сумма выплаты будет отражена в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ один раз.

Единственное, пожалуй, исключение – выплата данной премии работнику уже после того, как он уволился. В таком случае дата фактического получения дохода для бывшего работника определяется как день выплаты (в том числе перечисления на счет в банке) указанного дохода налогоплательщику (см. Письмо ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@).

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «30.11.2017»;

по строке 110 – «04.12.2017»;

по строке 120 – «05.12.2017»;

по строке 130 – «20 000»;

по строке 140 – «2 600».

Иногда итоги за период, на основании которых рассчитывается сумма премии, подводятся довольно долго, например, проходит больше месяца, прежде чем появляется приказ о премировании, или премия депонируется. В этом случае надо учесть, когда произошло удержание налога (см. Письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год таким образом:

по строке 100 указывается «30.09.2017»;

по строке 110 – «08.11.2017»;

по строке 120 – «09.11.2017»;

по строке 130 – «15 000»;

по строке 140 – «1 950».

Иной подход для начисления и уплаты НДФЛ применяется в отношении премий по итогам работы за год, а также единовременных премий за достигнутые производственные результаты.

Поэтому в случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий (годовых, единовременных), хоть и являющихся составной частью оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. (Финансисты привели пример, в котором премия выплачена по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате ее датирован 15.06.2017.)

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «19.02.2017»;

по строке 110 – «19.02.2017»;

по строке 120 – «20.02.2017»;

по строке 130 – «50 000»;

по строке 140 – «6 500».

Разовая премия может быть выплачена по разным поводам, например к юбилею или празднику. Подобная премия не входит в фонд оплаты труда. Но дата фактического получения соответствующего дохода определяется как день его выплаты налогоплательщику (в том числе перечисления дохода на счета в банке). Удержание и перечисление налога в данном случае производятся в общем порядке (п. 9 Письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «07.11.2017»;

по строке 110 – «07.11.2017»;

по строке 120 – «08.11.2017»;

по строке 130 – «5 000»;

по строке 140 – «650».

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год следует учитывать, что теперь для разных видов премий Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ установлены отдельные коды доходов.

Это интересно:  Как сделать мысли материальными

В предыдущих периодах для всех премий был установлен лишь один код – 2000, то есть тот же, что и для всех других вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей (см. Письмо ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537).

Теперь для сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений, предназначен отдельный код 2003.

Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации или средств специального назначения или целевых поступлений), отражаются по коду 2002. То есть по этому коду отражаются, например, премии, выплачиваемые сотрудникам организации за производственные результаты за месяц (см. Письмо ФНС России от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@).

По коду дохода 2002 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы (Письмо ФНС России от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@).

По коду дохода 2003 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

А вот сумма надбавки за выслугу лет отражается по коду дохода 2000.

Как отразить премию в 6-НДФЛ

Построчное заполнение Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ ) мы рассматривали в нашей отдельной консультации. В настоящем материале остановимся подробнее на отражении в Расчете премий.

Премия в 6-НДФЛ

Какие даты по премиям в 6-НДФЛ

Таким образом, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ отражается:

— для ежемесячных производственных премий, начисленных в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце, — последний день месяца, за который премия была начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

— для производственных разовых, квартальных или годовых премий, а также любых непроизводственных премий — день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается день выплаты премии, ведь удержать НДФЛ налоговый агент должен в момент выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ с премии нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты такого дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) (строка 120 «Срок перечисления налога»).

Премия в 6-НДФЛ в 2020 году

Статьи по теме

Как отразить выплаченную в 2020 году премию в 6-НДФЛ? Посмотрите, как влияет на заполнение 6-НДФЛ вид, срок и периодичность выплаты премий. А также скачайте подробные примеры заполнения 6-НДФЛ для разных видов выплат – разовых, квартальных и годовых премий.

Активировать пробный доступ к журналу РНК» или подписаться со скидкой

Все премии в 2020 году делятся на производственные и непроизводственные. Производственные – это премии, которые связаны с результатами труда работника за определенный период времени (месяц, квартал, год или любой другой определенный работодателем срок). Непроизводственные – это премии, которые выплачиваются на усмотрение фирмы, например, к праздникам или юбилеям.

Также премии, как правило, разделяют по срокам выплат:

Однако, эти сроки не строго установлены и работодатель вправе избрать другие периоды, за которые рассчитываются премии.

Отражение премии в 6-НДФЛ

Сотрудник обязан заплатить налог на доходы физлиц каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан налог, то любая премия попадет в отчет.

Отражать такие выплаты нужно в разделе 2, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные формы заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть стимулирующие выплаты или нет. Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.

Ежемесячные бонусы

Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2020 года – 31.05.2019 года.

В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы. Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:

  • Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и бонусы;
  • Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
  • Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
  • Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
  • Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ со всех выплат.
Это интересно:  Как запросить акт сверки с контрагентом

Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячный бонус следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

  • Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
  • Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с бонуса;
  • Строка 130 –сумма ежемесячной стимулирующей выплаты;
  • Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ.

Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячных бонусов.

Ежеквартальные и годовые премии

Для ежеквартальных и годовых бонусов действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы. его надо заполнять без привязки к периоду, за который начислены премии:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

Разовые премии

В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные стимулирующие выплаты, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 будет следующим:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Есть стимулирующие выплаты, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов бонусов.

Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения

ПРИМЕР 1. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты совпадает с выдачей зарплаты

Срок выплаты – 10 числа каждого месяца.

Зарплату и премия выплатили вместе – 10 июня 2020 года.

Налог перечислен – 11 июня 2018

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:

ПРИМЕР 2. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты не совпадает с датой выдачи зарплаты

Срок выплаты зарплаты – 10 числа каждого месяца.

Срок выплаты бонуса – 15 число каждого месяца

Зарплату выплатили – 10 июня, НДФЛ перечислен – 11 июня 2018.

Бонус выплатили – 14 июня (так как 15 июня выходной), НДФЛ перечислен – 17 июня 2020 года.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:

Премия выплачена 23 апреля 2020 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 24 апреля 2020 года.

Данная премия будет отражена в форме 6-НФДЛ за 2 квартал 2020 года и раздел 2 в этом случае будет заполнен в следующем порядке:

Премия выплачена 20 марта 2020 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 21 марта 2020 года.

Данная премия будет отражена в 6-НФДЛ за 1 квартал 2020 года следующем порядке:

ПРИМЕР 5. Разовая производственная премия

Налог удержан 18 июня 2020 года, перечислен в бюджет 19 июня 2020 года.

Раздел 2 заполните в следующем порядке:

ПРИМЕР 6. Разовая непроизводственная премия в 6-НДФЛ

Дата выплаты премии – 5 июня 2020 года, налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 6 июня 2020 года.

Раздел 2 надо заполнить следующим образом:

Как отразить премию в 6-НДФЛ, если она выплачена вместе с зарплатой

Ежемесячная премия, которая, как правило, выплачивается одновременно с заработной платой может быть отражена в разделе 2 формы 6-НФДЛ единой суммой (зарплата + премия). Это возможно в связи с тем, что дата начисления ежемесячной премии и заработной платы совпадают – последний день соответствующего месяца, а при выплате этих сумм в один день – совпадают и другие даты, отражаемые в разделе 2 формы 6-НФДЛ. Подробнее смотрите Пример 1 выше в этой статье.

При выплате остальных видов премий (производственных и непроизводственных) отразить единой суммой премию и зарплату, даже если они выплачены в один день не получится: будут отличаться даты фактического получения дохода.

  • Для зарплаты – последний день соответствующего месяца;
  • Для премии – дата фактической выплаты бонуса сотруднику.
Это интересно:  Порядок открытия банковского счета

Рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 7. Годовая премия в 6-НДФЛ

15 марта 2020 года сотрудникам выплачены следующие суммы:

  • Заработная плата за февраль 2020 года – 150 000 руб. (НДФЛ – 19 500 руб.);
  • Годовая премия за 2018 год – 600 000 руб. (НДФЛ 78 000 руб.)

Раздел 2 формы 6-НФДЛ за 1 квартал 2018 года заполните следующим образом:

В аналогичном порядке будет заполнен раздел 2 при выплате всех иных бонусов, кроме ежемесячных.

ВАЖНО! Отличие хотя бы в одной дате – дает основание для заполнения отдельного блока строк.

Как отразить в 6-НДФЛ бонус, выплаченный в середине месяца

Если ежемесячная премия выплачена отдельно от заработной платы (в другой день), то отразить ее необходимо отдельным блоком данных. Подробнее о порядке заполнения раздела 2 в этом случае смотрите в примере 2 данной статьи.

Все остальные премии, показываются отдельным блоком от данных о заработной плате в разделе 2 формы 6-НФДЛ вне зависимости от даты выплаты такой премии. Это связано с тем, что датой фактического получения дохода для любой премии (кроме ежемесячной) будет дата выплаты, а для заработной платы такой датой является последний день соответствующего месяца. Поэтому строка 100 у зарплаты и премии в данном случае будет различаться, а значит необходимо данные о них разбить на 2 блока.

6-НДФЛ: срок уплаты налога для премии

НДФЛ с премий должен быть удержан работодателем в обычном порядке – в момент фактической выплаты и перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Мы составили для вас таблицу, в которой видны даты начисление и удержания налога.

Вид премии

Дата фактического получения дохода

Дата удержания налога

Дата перечисления

Последний день месяца, за который начислена премия

Премии в 6-НДФЛ: налоговики уточнили, как отразить в расчете выплату ежемесячного, полугодового, годового и единовременного поощрения

Федеральная налоговая служба вновь обратилась к актуальной теме — заполнению расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премий за трудовые результаты. На этот раз чиновники пояснили на примерах, как налоговому агенту надо заполнить раздел 2 данного расчета при выплате единовременной премии, а также премий по итогам месяца и полугодия (письмо ФНС от 10.10.17 № ГД-4-11/20374@) .

Премия за месяц

То есть при выплате премии за месяц датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные.

Пример 1.

21 июля 2017 года на основании приказа от 15 июля 2017 года, работнику выплачена премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2017;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 21.07.2017;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 24.07.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);

по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Премии квартальные, полугодовые, годовые, единовременные

Дело обстоит иначе, если работнику выплачиваются единовременные, квартальные, полугодовые, годовые премии, являющиеся составной частью оплаты труда. В таком случае датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пример 2.

10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена премия по итогам работы за первое полугодие 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 10.08.2017;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 10.08.2017;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 11.08.2017;

по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Пример 3.

10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 года — июле 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 10.08.2017;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 10.08.2017;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 11.08.2017;

по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, www.rnk.ru, www.buhonline.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector