8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Импорт товаров бухгалтерский и налоговый учет 2020

Программа 1. Нормативные документы, регулирующие внешнеэкономическую деятельность. 2. Изменения таможенного законодательства с 2018 года.

  • Новый регламент при работе по ВЭД. Анализ изменений в Таможенном Кодексе ЕАЭС 2018 года. Валютный контроль с 1 января 2018 г. Новая Инструкция №181-И вместо 138-И. Налоговый контроль налоговых органов с 1 января 2018 г. Электронный документооборот в Таможенном кодексе ЕАЭС. Изменения в структуре взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными органами в рамках электронного документооборота. Изменение процедуры электронного взаимодействия с таможенными органами.
  • Изменения в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
  • Международные коммерческие договоры (внешнеторговые контракты).

Содержание

Бухгалтерский учет импортных операций в 2018 году

9. Обзор Писем Минфина РФ по вопросам ВЭД с 1 января 2018 г. Все вопросы освещаются с учетом последних изменений, внесенных в законодательные и нормативно-правовые акты, официальных комментариев (письма Минфина России, ФНС России) по состоянию на дату занятия.

Учет импортных товаров

В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья. НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста. Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом: НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;А – акцизный сбор (при необходимости);Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Учитываем импортированный товар

С документом, утвердившим эту форму, можно ознакомиться в статье «Утвержден формат «электронного» заявления о ввозе и косвенных налогах». Для принятия к вычету ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС необходима отметка налогового органа на этом заявлении. О том, что это за отметка, говорится в публикации «При импорте из Белоруссии отметку на заявлении ставит российская ИФНС».

Вычет можно использовать только после оплаты налога, а также при соблюдении ряда условий, о которых можно узнать в материале «Минфин напомнил условия вычета по товарам, ввезенным из ЕАЭС».

Экспортно-импортные операции в 2018 году: учет и налогообложение

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога. Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров. НДС при импорте услуг Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту.
Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет. Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Импорт бухгалтерский и налоговый учет

Статьи 2 и 4 Соглашения При этом, Соглашением установлено, что при определении таможенной стоимости к цене, фактически уплаченной (подлежащей уплате) за товары, добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены (подлежат осуществлению) покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

  • вознаграждение посредникам (агентам) и брокерам, связанное с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;
  • расходы на тару (если она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами);
  • расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Кроме того, в таможенную стоимость может включаться, соответствующим образом распределенная стоимость товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%.

Учет себестоимости импортных товаров 2018

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (с изменениями и дополнениями). Читайте также статью: → «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)». В п.6 сказано о том, что пересчёт в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Согласно п.9 ПБУ 3/2006 в случае внесения предоплаты за приобретённый товар валютный курс фиксируется на дату внесения предоплаты с установлением соответствующей себестоимости товара. Оставшаяся часть товара будет принята к бухгалтерскому учёту с учётом изменившегося курса валюты (если таковое явление произойдёт). Документы, необходимые для учёта импортных товаров Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 г.

Ндс при импорте товаров в 2017-2018 годах

Для определения фактической себестоимости возможно применять следующую формулу: Фактическая себестоимость = Сумма фактических затрат — НДС и иные возмещаемые налоги Фактические затраты:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
  • затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

Импорт товаров бухгалтерский и налоговый учет 2018 украина

  • Главная
  • Документы

Данная информация будет полезна организациям, осуществляющим импорт товаров на территорию Российской Федерации. В статье расскажем бухгалтерский учет импортных операций, дадим доступное разъяснение особенностей бухгалтерского, налогового учёта, формирования себестоимости импортных товаров, подкреплённых нормативной базой. Бухгалтерский учёт импортных операций В соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с изменениями и дополнениями) (п.10 ст.2) импорт товара — ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе. Во избежание проблем с законодательством необходимо очень скрупулезно вести как бухгалтерский, так и налоговый учёт импортных операций.
На этой странице:

  • Ставки НДС при импорте товаров и услуг
  • НДС при импорте из стран ЕАЭС
  • НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС
  • НДС при импорте услуг
  • Право на налоговый вычет по НДС
  • Документы для подтверждения права на вычет НДС
  • Налоговый вычет при предоплате

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Это интересно:  Как установить камеру в лифте

Учет импортных операций в 1С:Предприятии»

В «1С:Бухгалтерии 8» для проведения операций по импортному контракту и правильному учету взаиморасчетов с поставщиком необходимо определить условия договора в справочнике «Договоры» (рис. 1).

В поле «Вид договора» необходимо указать «с поставщиком»; выбрать валюту, в которой оформлен договор. Порядок взаиморасчетов с контрагентом зависит от настройки конфигурации и возможен в двух вариантах:

  • по договору в целом (при закрытии договора программа сама найдет нужные расчетные документы);
  • по расчетным документам (при закрытии договора пользователь должен самостоятельно указать расчетный документ).

Для перечисления денежных средств по импортному контракту в счет предварительной оплаты поставщику используется документ «Платежное поручение исходящее». На панели инструментов данного документа по кнопке «Операция» выбирается вариант «Оплата поставщику». Счет учета выбрать 52, указать «Банковский счет» (валютный), по которому происходит движение. Счета бухгалтерского учета по расчетам и авансам выбрать — 60.21 и 60.22 (см. рис. 2).

Для правильного расчета рублевой суммы нужно своевременно заполнять в справочнике «Валюты» информацию о курсах валют. В случае необходимости пользователю доступно для редактирования поле «Курс», в котором отражается текущий курс валюты на дату документа.

В справочнике «Валюты» имеется возможность загрузить автоматически курсы валют с сервера РБК. Для этого на панели документов необходимо использовать кнопку «Загрузить курсы». В открывшемся диалоговом окне обработки указать период за который необходимо загрузить курсы. С помощью кнопки «Подбор» или «Заполнить» сформировать список валют, по которым необходимо загружать курсы. Загрузка курсов производится при нажатии на кнопку «Загрузить». После загрузки информация о курсах валют автоматически записывается в регистр сведений для каждой валюты.

При проведении документ «Платежное поручение исходящее» формирует проводку:

Дебет 60.22 Кредит 52 — на сумму контрактной стоимости поставки.

Формирование стоимости приобретаемых материальных ценностей может отражаться:

  • с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», непосредственно на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары».

Порядок формирования фактической стоимости материальных ценностей должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

Формирование фактической стоимости материальных ценностей с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» доступно пользователю с помощью ручных операций.

В данной статье рассмотрим схему учета фактической стоимости непосредственно на счетах учета материальных ценностей.

В качестве примера рассмотрим учет импортного товара.

Поступление товара от иностранного поставщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (главное меню Основная деятельность — Покупка). На панели инструментов документа по кнопке «Операция» выбрать вариант — «Покупка, комиссия».

По кнопке «Цена и валюта» снять флаг «Учитывать НДС» (стоимость товара не включает в себя сумму налога, налог уплачивается таможенным органам).

На закладке «Товары» заполнить табличную часть документа информацией о товарах. В табличной части документа необходимо также указать страну происхождения импортного товара и номер грузовой таможенной декларации (рис. 3). Для этого может понадобиться настроить видимость колонок табличной части документа. Видимость тех или иных колонок табличной части настраивается в специальном окне «Настройка списка», вызываемом из контекстного меню табличной части документа (открывается нажатием правой клавиши мыши при условии нахождения курсора над табличной частью — подробнее о настройке видимости колонок можно прочесть в «Руководстве по ведению учета»).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.21 — на сумму контрактной стоимости; Дебет 60.21 Кредит 60.22 — на сумму зачтенного аванса; Дебет ГТД (без корреспонденции) — на количество поступившего товара (без суммы).

В соответствии с ПБУ 5/01 первоначальная стоимость материальных ценностей формируется с учетом расходов, связанных с их приобретением. При осуществлении внешнеторговых операций к расходам, включаемым в стоимость товара, относятся:

  • таможенная пошлина;
  • таможенный сбор;
  • другие расходы (услуги таможенного брокера, услуги по транспортировке и т.д.).

Для отражения информации о таможенных сборах и пошлинах, зафиксированных в грузовой таможенной декларации, используется документ «ГТД по импорту» (главное меню — Основная деятельность — Покупка). Данный документ может «вводиться на основании» документа «Поступление товаров и услуг». На закладке «Основная» указывается номер ГТД и суммы таможенных сборов, на закладке «Разделы ГТД» вводится информация о материальных ценностях и суммах таможенных платежей. При проведении документа формируются проводки:

Дебет 41.01 Кредит 76.05 — на сумму таможенной пошлины; Дебет 41.01 Кредит 76.05 — на сумму таможенного сбора; Дебет 19.05 Кредит 76.05 — на сумму НДС.

Для отражения прочих расходов, формирующих фактическую стоимость материальных ценностей, необходимо использовать документ «Поступление доп. расходов» (главное меню — Основная деятельность — Покупка). В данном документе имеется возможность распределять сумму дополнительных расходов двумя способами:

  • пропорционально сумме товаров («по суммам»);
  • пропорционально количеству товара («по количеству»).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.21 — на сумму расходов; Дебет 19.04 Кредит 60.21 — на сумму начисленного НДС.

Для отражения расходов, связанных с приобретением, но не включаемых в стоимость материальных ценностей, используется документ «Поступление товаров и услуг», которым отражается поступление материальных ценностей. В этом документе заполняется закладка «Услуги», на которой указывается информация о расходах и определяется счет затрат, на который эти расходы должны быть отнесены. Расходы, не включаемые в стоимость материальных ценностей, могут учитываться на счетах:

  • 44 «Расходы на продажу»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Таким образом, операции по поступлению материальных ценностей и по отражению услуг, не включаемых в стоимость, можно отразить в одном документе.

Следует обратить внимание, что на практике часто возникает необходимость учитывать импортные товары в период их доставки в качестве материальных ценностей, находящихся в пути. Поскольку на счетах учета материальных ценностей в программе предусмотрена аналитика по складам, то для учета ценностей, находящихся в пути, можно на счетах учета материальных ценностей (10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) создать дополнительный «виртуальный склад». Для этого в справочник «Склады» добавить элемент с произвольным наименованием (например, «МЦ в пути» или др.) и оприходовать материальные ценности на этот склад. При фактическом поступлении материальных ценностей документом «Перемещение товаров» (главное меню Основная деятельность — Складские операции) отразить поступление ценностей на склад предприятия.

Отражение операций по импортному контракту в налоговом учете происходит при проведении документов. В конфигурации пользователю предоставлена возможность самостоятельно определять необходимость отражения в налоговом учете конкретной операции. Для этого в каждом документе имеется флаг «Отразить в нал. Учете».

При установленном в документе флаге формируются «дублирующие» проводки по налоговому плану счетов. Налоговый план счетов по структуре счетов, аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета для облегчения сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения.

Для анализа проведенных операций используется набор стандартных бухгалтерских отчетов.

Отражение импортных операций в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» для проведения операций по импортному контракту и правильному учету взаиморасчетов с поставщиком необходимо определить условия договора в справочнике «Договоры» (рис. 1).

В поле «Вид договора» необходимо указать «с поставщиком»; выбрать валюту, в которой оформлен договор. Порядок взаиморасчетов с контрагентом зависит от настройки конфигурации и возможен в двух вариантах:

  • по договору в целом (при закрытии договора программа сама найдет нужные расчетные документы);
  • по расчетным документам (при закрытии договора пользователь должен самостоятельно указать расчетный документ).

Для перечисления денежных средств по импортному контракту в счет предварительной оплаты поставщику используется документ «Платежное поручение исходящее». На панели инструментов данного документа по кнопке «Операция» выбирается вариант «Оплата поставщику». Счет учета выбрать 52, указать «Банковский счет» (валютный), по которому происходит движение. Счета бухгалтерского учета по расчетам и авансам выбрать — 60.21 и 60.22 (см. рис. 2).

Для правильного расчета рублевой суммы нужно своевременно заполнять в справочнике «Валюты» информацию о курсах валют. В случае необходимости пользователю доступно для редактирования поле «Курс», в котором отражается текущий курс валюты на дату документа.

В справочнике «Валюты» имеется возможность загрузить автоматически курсы валют с сервера РБК. Для этого на панели документов необходимо использовать кнопку «Загрузить курсы». В открывшемся диалоговом окне обработки указать период за который необходимо загрузить курсы. С помощью кнопки «Подбор» или «Заполнить» сформировать список валют, по которым необходимо загружать курсы. Загрузка курсов производится при нажатии на кнопку «Загрузить». После загрузки информация о курсах валют автоматически записывается в регистр сведений для каждой валюты.

Это интересно:  Как получить страховку по осаго после дтп

При проведении документ «Платежное поручение исходящее» формирует проводку:

Дебет 60.22 Кредит 52 — на сумму контрактной стоимости поставки.

Формирование стоимости приобретаемых материальных ценностей может отражаться:

  • с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», непосредственно на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары».

Порядок формирования фактической стоимости материальных ценностей должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

Формирование фактической стоимости материальных ценностей с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» доступно пользователю с помощью ручных операций.

В данной статье рассмотрим схему учета фактической стоимости непосредственно на счетах учета материальных ценностей.

В качестве примера рассмотрим учет импортного товара.

Поступление товара от иностранного поставщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (главное меню Основная деятельность — Покупка). На панели инструментов документа по кнопке «Операция» выбрать вариант — «Покупка, комиссия».

По кнопке «Цена и валюта» снять флаг «Учитывать НДС» (стоимость товара не включает в себя сумму налога, налог уплачивается таможенным органам).

На закладке «Товары» заполнить табличную часть документа информацией о товарах. В табличной части документа необходимо также указать страну происхождения импортного товара и номер грузовой таможенной декларации (рис. 3). Для этого может понадобиться настроить видимость колонок табличной части документа. Видимость тех или иных колонок табличной части настраивается в специальном окне «Настройка списка», вызываемом из контекстного меню табличной части документа (открывается нажатием правой клавиши мыши при условии нахождения курсора над табличной частью — подробнее о настройке видимости колонок можно прочесть в «Руководстве по ведению учета»).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.21 — на сумму контрактной стоимости; Дебет 60.21 Кредит 60.22 — на сумму зачтенного аванса; Дебет ГТД (без корреспонденции) — на количество поступившего товара (без суммы).

В соответствии с ПБУ 5/01 первоначальная стоимость материальных ценностей формируется с учетом расходов, связанных с их приобретением. При осуществлении внешнеторговых операций к расходам, включаемым в стоимость товара, относятся:

  • таможенная пошлина;
  • таможенный сбор;
  • другие расходы (услуги таможенного брокера, услуги по транспортировке и т.д.).

Для отражения информации о таможенных сборах и пошлинах, зафиксированных в грузовой таможенной декларации, используется документ «ГТД по импорту» (главное меню — Основная деятельность — Покупка). Данный документ может «вводиться на основании» документа «Поступление товаров и услуг». На закладке «Основная» указывается номер ГТД и суммы таможенных сборов, на закладке «Разделы ГТД» вводится информация о материальных ценностях и суммах таможенных платежей. При проведении документа формируются проводки:

Дебет 41.01 Кредит 76.05 — на сумму таможенной пошлины; Дебет 41.01 Кредит 76.05 — на сумму таможенного сбора; Дебет 19.05 Кредит 76.05 — на сумму НДС.

Для отражения прочих расходов, формирующих фактическую стоимость материальных ценностей, необходимо использовать документ «Поступление доп. расходов» (главное меню — Основная деятельность — Покупка). В данном документе имеется возможность распределять сумму дополнительных расходов двумя способами:

  • пропорционально сумме товаров («по суммам»);
  • пропорционально количеству товара («по количеству»).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.21 — на сумму расходов; Дебет 19.04 Кредит 60.21 — на сумму начисленного НДС.

Для отражения расходов, связанных с приобретением, но не включаемых в стоимость материальных ценностей, используется документ «Поступление товаров и услуг», которым отражается поступление материальных ценностей. В этом документе заполняется закладка «Услуги», на которой указывается информация о расходах и определяется счет затрат, на который эти расходы должны быть отнесены. Расходы, не включаемые в стоимость материальных ценностей, могут учитываться на счетах:

  • 44 «Расходы на продажу»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Таким образом, операции по поступлению материальных ценностей и по отражению услуг, не включаемых в стоимость, можно отразить в одном документе.

Следует обратить внимание, что на практике часто возникает необходимость учитывать импортные товары в период их доставки в качестве материальных ценностей, находящихся в пути. Поскольку на счетах учета материальных ценностей в программе предусмотрена аналитика по складам, то для учета ценностей, находящихся в пути, можно на счетах учета материальных ценностей (10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) создать дополнительный «виртуальный склад». Для этого в справочник «Склады» добавить элемент с произвольным наименованием (например, «МЦ в пути» или др.) и оприходовать материальные ценности на этот склад. При фактическом поступлении материальных ценностей документом «Перемещение товаров» (главное меню Основная деятельность — Складские операции) отразить поступление ценностей на склад предприятия.

Отражение операций по импортному контракту в налоговом учете происходит при проведении документов. В конфигурации пользователю предоставлена возможность самостоятельно определять необходимость отражения в налоговом учете конкретной операции. Для этого в каждом документе имеется флаг «Отразить в нал. Учете».

При установленном в документе флаге формируются «дублирующие» проводки по налоговому плану счетов. Налоговый план счетов по структуре счетов, аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета для облегчения сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения.

Для анализа проведенных операций используется набор стандартных бухгалтерских отчетов.

Отражение импортных операций в «1С:Бухгалтерии 7.7»

В конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7» для правильного проведения расчетов с иностранным поставщиком по внешнеторговому контракту также необходимо в справочнике «Договоры» для контрагента, от которого поступают материальные ценности, правильно определить условия договора (см. рис. 4).

Цены в договоре устанавливаются в валюте (USD, EURO), оплата договора устанавливается также в валюте.

Перечисление оплаты поставщику за импортный товар отражается документом «Выписка» (валютная). При проведении документ сформирует проводки:

Дебет 60.22 Кредит 52

Оприходование импортного товара (материала) непосредственно на счетах учета материальных ценностей — 41 «Товары» (10 «Материалы») — осуществляется с помощью документа «Поступление товара» («Поступление материала»). При проведении данный документ формирует проводки:

Дебет 41.1 Кредит 60.11 — на сумму контрактной стоимости; Дебет 60.11 Кредит 60.22 — на сумму зачтенного аванса; Дебет Н02.02.1 (без корреспонденции) — отражено поступление товара для налогового учета.

При заполнении документа особое внимание следует обратить на порядок учета НДС.

Для учета взаиморасчетов с таможенными органами используются счета:

  • 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;
  • 19.4 «НДС, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам».

Поскольку стоимость товара, поступившего от поставщика, не включает в себя сумму налога, а сумма налога уплачивается непосредственно таможенным органам, в документе «Поступление товара» («Поступление материала») необходимо снять флаг «Счет-фактура», а информацию о сумме налога, уплаченного на таможне, ввести документом «Счет-фактура полученный» (см. рис. 5).

В данном документе на закладке «Корреспондирующие счета» выбрать счет Дебета — 19.4 «НДС уплач. таможенн. орг.», счет кредита — 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»; на закладке «Импортные товары» указать номер грузовой таможенной декларации и количество поступившего по ней товара. При проведении документ формирует проводки:

Дебет 19.4 Кредит 76.5 — на сумму налога, уплаченного на таможне; Дебет ГТД (без корреспонденции) — на количество поступивших по декларации материальных ценностей.

Учет дополнительных расходов, связанных с приобретением материальных ценностей у иностранного поставщика, отражается в конфигурации документом «Услуги сторонних организаций». Для включения расходов, связанных с уплатой таможенной пошлины и таможенного сбора, в первоначальную стоимость приобретаемых материальных ценностей, в документе «Услуги сторонних организаций» в поле «Документ поступления» необходимо указать тот документ поступления, которым отражено оприходование импортного товара. В этом случае расходы, указанные в табличной части документа «Услуги сторонних организаций» будут включены в первоначальную стоимость товара. В поле «Тип исполнителя» указать — 76 «Прочий кредитор» (расчеты с таможней учитываются по счету 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами). При проведении документ формирует проводки:

Дебет 41 «Товары» (10 «Материалы») Кредит 76.5 — на сумму дополнительных расходов.

Это интересно:  Можно ли ездить без стс на машину

Для учета расходов, не включаемых в стоимость материальных ценностей, также используется документ «Услуги сторонних организаций». В данном случае поле «Документ поступления» остается не заполненным. В табличной части документа в поле «Корр. Счет» следует указать счет затрат, на который эти расходы должны быть отнесены:

  • 44 «Расходы на продажу»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Читайте также по этой теме следующие статьи:

Учет экспортных и импортных операций, курсовых разниц

uchet_eksporta.jpg

Похожие публикации

Учет экспорта товаров осуществляется обособленно от других хозяйственных операций. Поставки готовых изделий за границу облагаются НДС по специальной ставке. Нормативная база:

  • закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ, регулирующий вопросы в сфере валютного контроля;
  • закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ, формирующий основу государственного мониторинга внешнеторгового направления работы субъектов предпринимательства;
  • ПБУ 3/2006.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

При сделках по экспорту расчеты между контрагентами ведутся не только в рублях, но и в иностранной валюте. Для этой цели предприятия открывают валютные счета, регулярно осуществляют покупку-продажу валютных ценностей и вычисляют курсовые разницы. Причиной возникновения курсовых разниц становятся валютные колебания, которые надо учитывать при пересчете показателей деятельности из иностранной валюты в национальную (рубли) при отражении в учете и отчетности.

Учет экспортных и импортных операций, курсовых разниц ведется по правилам ПБУ 3/2006. Суммы курсовых разниц списываются на 91 счет. Положительные курсовые разницы относятся в состав прочих доходов, а отрицательные – прочих затрат (п. 13 ПБУ 3/2006). В учете этот показатель отражается с привязкой к периоду, в котором было произведено погашение денежных обязательств по внешнеэкономической сделке.

Как организовывается бухучет: экспорт показывается отдельно от остальных договоров, все затраты и отправляемые партии товаров отражаются на аналитических субсчетах (например, 76/Экспорт или 41/Экспорт). Дополнительно возникают обязательства по уплате таможенных сборов – они показываются на счете 76.

Акциз при экспорте не начисляется согласно ст. 183 НК РФ, при условии ведения отдельного учета операций по таким подакцизным товарам. Основанием для занесения в учет данных о проведенной внешнеэкономической операции являются первичные документы, подтверждающие отгрузку продукции, ее оплату и погашение обязательств перед посредниками.

Бухгалтерские проводки при экспорте товаров

Когда компании поступает от покупателя оплата на валютный счет в банке, в учете делается запись Д52 – К62. При обмене валюты используются типовые корреспонденции со счетом 57:

  • Д57 – К52 – направлена иностранная валюта для обмена на рублевый эквивалент;
  • Д51 – К57 – операция по продаже валюты одобрена банком, обмен произведен, деньги зачислены на расчетный счет.

Если при переоценке валютных задолженностей произошло увеличение рублевого эквивалента суммы, составляется проводка по обозначению положительной курсовой разницы Д57(62) – К91.1. Если рублевое выражение суммы уменьшилось, то речь идет об отрицательных курсовых колебаниях. Это показывается записью Д91.2 – К57(62).

Пример отражения в журнале хозяйственных операций сделки по экспорту товарных изделий. Исходные данные:

  • стоимость экспортированной партии товаров равна 25 тыс. евро;
  • курс евро по данным ЦБ РФ на дату отгрузки – 76,85 руб., на дату оплаты – 76,95;
  • таможенный сбор – 0,1% от стоимости груза;
  • услуги транспортной компании оцениваются в 102 005 руб.;
  • себестоимость товаров 722 500 руб.

Бухучет при экспорте товаров будет базироваться на таких записях по синтетическим счетам (порядок организации аналитического учета каждое предприятие утверждает самостоятельно):

  • Д62 – К90.1 – произведена поставка иностранному контрагенту на сумму 1 921 250 руб. (25 000 х 76,85);
  • Д44 – К76 – учет таможенных платежей при экспорте товаров в сумме 1921,25 руб. (25 000 х 76,85 х 0,1%);
  • Д76 – К51 – произведено погашение обязательств по таможенным платежам в сумме 1921,25 руб. (если бы сбор платился в валюте, то по кредиту надо было бы указать не 51, а 52 счет);
  • Д44 – К60 – 102 005 руб. – начислена задолженность за оказанные услуги по перевозке груза транспортной компанией;
  • Д60 – К51 – 102 005 руб. – оплачены счета, выставленные перевозчиком;
  • Д52 – К62 – поступила оплата от покупателя в размере 1 923 750 руб. (25 000 х 76,95);
  • Д62 – К91.1 – образовалась положительная курсовая разница 2500 руб. (1 923 750 – 1 921 250)
  • Д90.2 – К41 – списание себестоимости проданных товаров в сумме 722 500 руб.;
  • Д90.2 – К44 – списаны реализационные издержки 103 926,25 руб. (1921,25 + 102 005).

О том, как при экспорте учитывается налог плательщиками НДС можно прочесть в этой статье.

Правильность и корректность проведения всех этапов сделок с иностранными покупателями помогает подтвердить аудит экспортных операций.

Если российская компания выступает в качестве посредника при поставке товаров в другие государства, то для учета будут характерны такие типовые корреспонденции:

  • Д43/Экспорт – К20 – оприходование готовой продукции, предназначенной для экспорта;
  • Д45/Экспорт – К43/Экспорт – произошла отгрузка продукции иностранному контрагенту.

Справка о подтверждающих документах при экспорте

Положениями Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 г. № 181-И установлена необходимость подготовки единой учетной и отчетной формы – справки о подтверждающих документах. Ее составляют резиденты, участвующие в экспортной деятельности, и подают в банк после завершения последнего этапа реализации международной сделки по поставке ТМЦ.

Справка о подтверждающих документах при экспорте должна быть подана до окончания 15 суток с момента зачисления валютной выручки на транзитный счет. За срыв сроков предоставления этого документа или его фактическую неподачу для налогоплательщика предусмотрена административная ответственность. В бланке справки прописывают названия участника экспортной операции, банка, реквизиты паспорта сделки, данные подтверждающей документации с приведением суммовых значений.

Импорт товаров

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2018/2019 гг. рассмотрим в нашей статье.

Как формируется себестоимость импортных товаров?

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 ). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01 ).

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006 ). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Налоговый учет импорта товаров

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерский учет импорта товаров: пример в проводках

НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Напомним, что с 01.01.2019 вместо ставки 18% НДС (в т.ч. при импорте) уплачивается по ставке 20%.

Статья написана по материалам сайтов: buh.ru, spmag.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector