Как часто можно менять объект налогообложения

Согласно ст. 346.17 НК РФ при применении УСН возможны два объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе изменять объект налогообложения, соблюдая условия гл. 26.2 НК РФ:

  • объект налогообложения можно менять каждый год;
  • объект налогообложения меняется до начала налогового периода;
  • в течение налогового периода изменить объект налогообложения нельзя;
  • об изменении объекта налогообложения необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующему периоду, в котором налогоплательщик желает изменить объект налогообложения.

Минфин в Письме от от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878 поясняет, что допускается уточнение ранее выбранного объекта налогообложения, но в пределах установленного срока. То есть, если налогоплательщик изначально подал уведомление с указанием одного объекта налогообложения, а затем захотел его изменить, то он должен подать повторное уведомление в налоговый орган до 31 декабря.

Вновь зарегистрированные организации и ИП такой возможностью воспользоваться не могут. В Письме ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511 указано на право вновь зарегистрированных налогоплательщиков в течение 30 дней уведомить о применении УСН. В этом случае плательщиками УСН они становятся с даты регистрации юрлица или ИП и могут изменить объект налогообложения только в следующем году.

Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения по УСН

Упрощенка», 2015, N 11

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Как часто можно менять объект налогообложения по УСН.
  2. Где узнать, по каким налоговым ставкам нужно будет перечислять «упрощенный» налог в 2016 г.
  3. В какой срок нужно сообщить в инспекцию о своем желании сменить объект налогообложения.

Если вы — предприниматель. Причины смены объекта налогообложения у фирм и предпринимателей схожи. Поэтому не пропустите важную информацию, которая поможет понять, целесообразно лично вам менять объект налогообложения или нет.

«Упрощенка» имеет ряд присущих только ей особенностей. Ни общая система, ни другие специальные налоговые режимы не предоставляют права выбирать объект налогообложения. А вот при УСН всегда есть выбор — либо платить налог с доходов, либо с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Причем есть возможность менять объект налогообложения хоть каждый год с начала нового календарного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому если вы считаете, что выбрали не самый удобный для себя объект налогообложения, то можете поменять его со следующего года. И решение об этом нужно принять именно сейчас — в последнем квартале года уходящего. Наша статья поможет взвесить все за и против, чтобы принять верное решение. Кратко схема действий, которые нужно предпринять для того, чтобы поменять объект налогообложения, представлена в табл. 1 на с. 48.

Как сменить объект налогообложения по УСН

В какие сроки нужно уведомить налоговиков о смене объекта налогообложения

Если вы решили с 2016 г. применять другой объект налогообложения, то уведомьте об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2015 г. (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН подайте по форме N 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Укажите в нем код налогового органа, свое наименование, телефон, а также в соответствующие клеточки впишите, какой объект налогообложения будет применяться: 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов

Должны ли инспекторы письменно ответить на уведомление, то есть подтвердить, что у компании поменялся объект налогообложения

Нет, не должны. Если компания (предприниматель) подала уведомление в срок, применять новый объект налогообложения можно с начала 2016 г. Получать в ИФНС подтверждение смены объекта не нужно (Письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261)

Можно ли с 2016 г. применять новый объект налогообложения, если уведомление о смене объекта подано с опозданием

Нежелательно. Лучше в 2016 г. продолжать применять прежний объект налогообложения. Иначе есть вероятность, что при проверке инспекторы пересчитают упрощенный налог в соответствии с выбранным ранее объектом, а заявление, поданное с нарушением сроков, во внимание не примут

Как быть, если «упрощенец» считает, что он подал вовремя уведомление о смене объекта налогообложения, и уже по-новому исчисляет налог, а ИФНС не получила уведомления о смене

Отсутствие сомнений в правильности исчисления налогов на протяжении достаточно длительного срока (более года) может косвенно подтверждать, что ИФНС России была уведомлена об изменении объекта налогообложения, поскольку в противном случае у нее бы возникли замечания по указанной в декларациях налоговой базе (п. 2.2 мотивировочной части Определения Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О)

Ставка налога Узнайте, снижены ли ставки по УСН в вашем регионе

Первый показатель, который влияет на выбор объекта налогообложения, — это ставка налога.

При объекте «доходы» ставка налога во всех регионах сейчас едина — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Однако с 2016 г. субъекты РФ смогут понижать ставку «упрощенного» налога при объекте «доходы» до 1%. То есть 6% — это будет максимальный тариф. Конкретные налоговые ставки будут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ). При этом фактически сумма налога составит меньше указанных ставок из-за того, что налог (авансовые платежи по налогу) можно уменьшить на налоговый вычет, который по большей части состоит из уплаченных страховых взносов (п. п. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма «упрощенного» налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. п. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Это интересно:  Первые шаги нового директора

Что касается предпринимателей, работающих в одиночку, то они могут в вычет поставить всю сумму уплаченных личных страховых взносов, без каких-либо ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако если у коммерсанта есть наемные сотрудники, то уменьшить налог по УСН можно на все уплаченные взносы как с заработка сотрудников, так и личные, но с ограничением в 50%. На практике объект «доходы» выбирают те, кто оказывает какие-либо услуги, сдает помещения в аренду и т.д.

При объекте «доходы минус расходы» ставка налога составляет от 5 до 15%. Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). С каждым годом регионов, которые существенно снижают ставку налога при этом объекте налогообложения, становится все больше. Данный объект налогообложения обычно привлекателен, когда в предпринимательской деятельности задействован большой оборот денежных средств, а чистая прибыль небольшая. Например, это торговля, производство и т.д.

Итак, решая вопрос о смене объекта, изучите региональный закон, устанавливающий ставку налога при УСН. Возможно, в закон внесены изменения и в 2016 г. вы сможете уплачивать налог по пониженной ставке.

Читайте также. О том, как начать применять по «упрощенному» налогу пониженные ставки, посмотрите подробный материал в журнале «Упрощенка», 2015, N 8, с. 56.

Расходы Определите примерный перечень затрат в своем бизнесе

Второй показатель, который имеет значение при смене объекта налогообложения, — это объем расходов и их структура. При объекте «доходы» затраты не учитываются. Поэтому если ваш бизнес требует значительных трат, то объект «доходы», скорее всего, будет невыгодным.

Однако и при объекте «доходы минус расходы» можно учесть не все затраты, а только те, что включены в закрытый перечень. Он указан в ст. 346.16 НК РФ. Это затраты на командировки, аренду, зарплату и пр. При этом все эти расходы должны быть документально подтвержденными и оплаченными (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, если кто-то из ваших поставщиков или партнеров не может вам выписать документы, вы расходы учесть не сможете, даже если их оплатили и платежки есть. Дело в том, что все траты должны быть непосредственно связаны с ведением бизнеса. Соответственно, их нужно подтверждать первичными документами — договорами, кассовыми или товарными чеками, бланками строгой отчетности, актами приема-передачи. Если документов нет, то и включить в налоговую базу при УСН такие расходы нельзя, даже если сам вид расхода поименован в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.

На заметку. Организации и предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом, могут платить «упрощенный» налог только с разницы между доходами и расходами (ст. 346.18 НК РФ).

Предположим, что с документами у вас все нормально — они есть в наличии. И расходы нужны для ведения бизнеса. Однако может случиться так, что вид трат не указан в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому вам важно принять во внимание не только абсолютную сумму расходов, но и их номенклатуру. Перечень наиболее распространенных трат, которые, к сожалению, нельзя учесть в налоговом учете при упрощенной системе, мы привели в табл. 2 на с. 51.

Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения по УСН (Барковец В.А.)

Дата размещения статьи: 01.06.2016

Из этой статьи вы узнаете:

1. Как часто можно менять объект налогообложения по УСН.

2. Где узнать, по каким налоговым ставкам нужно будет перечислять «упрощенный» налог в 2016 г.

3. В какой срок нужно сообщить в инспекцию о своем желании сменить объект налогообложения.

Если вы — предприниматель. Причины смены объекта налогообложения у фирм и предпринимателей схожи. Поэтому не пропустите важную информацию, которая поможет понять, целесообразно лично вам менять объект налогообложения или нет.

«Упрощенка» имеет ряд присущих только ей особенностей. Ни общая система, ни другие специальные налоговые режимы не предоставляют права выбирать объект налогообложения. А вот при УСН всегда есть выбор — либо платить налог с доходов, либо с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Причем есть возможность менять объект налогообложения хоть каждый год с начала нового календарного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому если вы считаете, что выбрали не самый удобный для себя объект налогообложения, то можете поменять его со следующего года. И решение об этом нужно принять именно сейчас — в последнем квартале года уходящего. Наша статья поможет взвесить все за и против, чтобы принять верное решение. Кратко схема действий, которые нужно предпринять для того, чтобы поменять объект налогообложения, представлена в табл. 1 на с. 48.

Таблица 1

Как сменить объект налогообложения по УСН

В какие сроки нужно уведомить налоговиков о смене объекта налогообложения

Если вы решили с 2016 г. применять другой объект налогообложения, то уведомьте об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2015 г. (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН подайте по форме N 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Укажите в нем код налогового органа, свое наименование, телефон, а также в соответствующие клеточки впишите, какой объект налогообложения будет применяться: 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов

Должны ли инспекторы письменно ответить на уведомление, то есть подтвердить, что у компании поменялся объект налогообложения

Это интересно:  Ндс 18 или 20 процентов

Нет, не должны. Если компания (предприниматель) подала уведомление в срок, применять новый объект налогообложения можно с начала 2016 г. Получать в ИФНС подтверждение смены объекта не нужно (Письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261)

Можно ли с 2016 г. применять новый объект налогообложения, если уведомление о смене объекта подано с опозданием

Нежелательно. Лучше в 2016 г. продолжать применять прежний объект налогообложения. Иначе есть вероятность, что при проверке инспекторы пересчитают упрощенный налог в соответствии с выбранным ранее объектом, а заявление, поданное с нарушением сроков, во внимание не примут

Как быть, если «упрощенец» считает, что он подал вовремя уведомление о смене объекта налогообложения, и уже по-новому исчисляет налог, а ИФНС не получила уведомления о смене

Отсутствие сомнений в правильности исчисления налогов на протяжении достаточно длительного срока (более года) может косвенно подтверждать, что ИФНС России была уведомлена об изменении объекта налогообложения, поскольку в противном случае у нее бы возникли замечания по указанной в декларациях налоговой базе (п. 2.2 мотивировочной части Определения Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О)

Ставка налога

Узнайте, снижены ли ставки по УСН в вашем регионе

Первый показатель, который влияет на выбор объекта налогообложения, — это ставка налога.

При объекте «доходы» ставка налога во всех регионах сейчас едина — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Однако с 2016 г. субъекты РФ смогут понижать ставку «упрощенного» налога при объекте «доходы» до 1%. То есть 6% — это будет максимальный тариф. Конкретные налоговые ставки будут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ). При этом фактически сумма налога составит меньше указанных ставок из-за того, что налог (авансовые платежи по налогу) можно уменьшить на налоговый вычет, который по большей части состоит из уплаченных страховых взносов (п. п. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма «упрощенного» налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. п. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Что касается предпринимателей, работающих в одиночку, то они могут в вычет поставить всю сумму уплаченных личных страховых взносов, без каких-либо ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако если у коммерсанта есть наемные сотрудники, то уменьшить налог по УСН можно на все уплаченные взносы как с заработка сотрудников, так и личные, но с ограничением в 50%. На практике объект «доходы» выбирают те, кто оказывает какие-либо услуги, сдает помещения в аренду и т.д.

При объекте «доходы минус расходы» ставка налога составляет от 5 до 15%. Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). С каждым годом регионов, которые существенно снижают ставку налога при этом объекте налогообложения, становится все больше. Данный объект налогообложения обычно привлекателен, когда в предпринимательской деятельности задействован большой оборот денежных средств, а чистая прибыль небольшая. Например, это торговля, производство и т.д.

Итак, решая вопрос о смене объекта, изучите региональный закон, устанавливающий ставку налога при УСН. Возможно, в закон внесены изменения и в 2016 г. вы сможете уплачивать налог по пониженной ставке.

Читайте также. О том, как начать применять по «упрощенному» налогу пониженные ставки, посмотрите подробный материал в журнале «Упрощенка», 2015, N 8, с. 56.

Расходы

Определите примерный перечень затрат в своем бизнесе

Второй показатель, который имеет значение при смене объекта налогообложения, — это объем расходов и их структура. При объекте «доходы» затраты не учитываются. Поэтому если ваш бизнес требует значительных трат, то объект «доходы», скорее всего, будет невыгодным.

Однако и при объекте «доходы минус расходы» можно учесть не все затраты, а только те, что включены в закрытый перечень. Он указан в ст. 346.16 НК РФ. Это затраты на командировки, аренду, зарплату и пр. При этом все эти расходы должны быть документально подтвержденными и оплаченными (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, если кто-то из ваших поставщиков или партнеров не может вам выписать документы, вы расходы учесть не сможете, даже если их оплатили и платежки есть. Дело в том, что все траты должны быть непосредственно связаны с ведением бизнеса. Соответственно, их нужно подтверждать первичными документами — договорами, кассовыми или товарными чеками, бланками строгой отчетности, актами приема-передачи. Если документов нет, то и включить в налоговую базу при УСН такие расходы нельзя, даже если сам вид расхода поименован в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.

На заметку. Организации и предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом, могут платить «упрощенный» налог только с разницы между доходами и расходами (ст. 346.18 НК РФ).

Предположим, что с документами у вас все нормально — они есть в наличии. И расходы нужны для ведения бизнеса. Однако может случиться так, что вид трат не указан в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому вам важно принять во внимание не только абсолютную сумму расходов, но и их номенклатуру. Перечень наиболее распространенных трат, которые, к сожалению, нельзя учесть в налоговом учете при упрощенной системе, мы привели в табл. 2 на с. 51.

Таблица 2

Наиболее распространенные расходы, которые нельзя учесть при УСН

Затраты на выплату материальной помощи, оказание спонсорской помощи, разовые премии к праздникам и юбилеям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Это интересно:  Как выписать умершего человека из частного дома

Декретное и детское пособия, пособие по временной нетрудоспособности начиная с 4-го дня (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Расходы на подарки сотрудникам и их детям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Расходы на выплату дивидендов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Расходы, связанные с ведением бизнеса

Расходы на приобретение чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов и других продуктов для обслуживания клиентов (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.01.2011 N 16-15/005285@)

Затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками, при выполнении им работ разъездного характера (Письма ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226 и от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943)

Штраф за нарушение ПДД и плата за проезд по платной автомагистрали (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Экспортные таможенные платежи (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Размер выданного займа (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Затраты на уплату налогов

Единый налог по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Уплаченный минимальный налог (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Таким образом, приняв во внимание два важных момента — размер налоговой ставки, размер и структуру своих расходов, вы можете сделать вывод, целесообразна для вас смена объекта или нет. Проанализируем.

Пример. Сравнение эффективности объектов налогообложения по УСН

ООО «Успех» применяет упрощенную систему. Прогнозируемые показатели деятельности фирмы на 2016 г. представлены в табл. 3. Рассчитаем сумму налога при разных объектах налогообложения.

Таблица 3

Плановые показатели ООО «Успех» на 2016 год

1. Доходы, учитываемые при УСН

2. Расходы, учитываемые в налоговой базе, в том числе:

— заработная плата сотрудникам

3. Расходы, не учитываемые при УСН, в том числе:

— подарки детям сотрудников и выплаты к юбилею

1. Объект — доходы. Допустим, что в регионе, где ведет деятельность ООО «Успех», ставка налога при объекте «доходы» равна 6%.

2. Объект — доходы минус расходы. Предположим, что в регионе, где ведет деятельность ООО «Успех», ставка налога при объекте «доходы минус расходы» равна 15%.

Представительские расходы, затраты на подарки детям сотрудников, а также выплаты к юбилею нельзя учесть, поскольку в закрытом перечне расходов подобные траты не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Основные средства

Проанализируйте, нужны ли вам в работе основные средства

Так вот, если вы предполагаете покупку дорогостоящих основных средств, скорее всего, вы будете заинтересованы в том, чтобы учесть их стоимость при налогообложении. А это возможно, только если ваш объект — «доходы минус расходы». Тогда стоимость основного средства, купленного при УСН, списывается на затраты равными долями ежеквартально в течение первого года использования. При условии, что объект оплачен и введен в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Соответственно, если сейчас у вас объект — «доходы», но вы хотите купить дорогостоящие объекты и учесть их стоимость в налоговом учете, то объект налогообложения придется поменять. Причем обратите внимание, чтобы списать основные средства, вводить их в эксплуатацию нужно в 2016 г., когда у вас будет объект «доходы минус расходы».

Важное обстоятельство. Цену основного средства, купленного при применении объекта «доходы» в 2015 г., можно учесть при УСН, если введете объект в эксплуатацию при объекте «доходы минус расходы» в 2016 г.

Если же вы начали использовать основное средство до 1 января 2016 г., значит, это расходы периода, при котором вы считали налог с доходов. И после смены объекта стоимость основного средства при УСН учесть уже не получится (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Нюансы, требующие особого внимания. «Упрощенцы» вправе менять объект налогообложения каждый год.

На сайте журнала «Упрощенка» 26-2.ru содержится полная информация по налоговым ставкам по УСН, которые действуют в регионах РФ.

Чтобы с 1 января 2016 г. применять УСН с другим объектом налогообложения, действующая организация (предприниматель) должна подать соответствующее уведомление до 31 декабря 2015 г.

Как часто можно менять объект налогообложения

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы с 01.02.2005 года (с момента создания организации). Как часто можно менять объект налогообложения на УСН?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса (далее – НК РФ) выбранный объект налогообложения нельзя менять в течение трех лет с начала применения УСН.

Поправки предусматривают, что при применении «упрощёнки» объект налогообложения может изменяться ежегодно, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года.
Поправки приняты Госдумой 5 ноября и одобрены Советом Федерации 12 ноября. Они вступят в силу с начала будущего года и будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Дополнительную информацию можно найти:
В СПС КонсультантПлюс

1) В строке поиска Правового навигатора набираем: УСН изменение объекта. В левом столбце курсор стоит на группе «Упрощенная система налогообложения (УСН). Общие вопросы».
2) В правом столбце с ключевыми понятиями системой будут выделены значения по понятиям. Отмечаем галочкой справа ключевое понятие Объект налогообложения, изменение объекта.
3) Построив список (F9), мы получаем список документов по интересующей нас теме, а также консультации.

Консультант по вопросам
бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт
Спиридонова Наталия Анатольевна
18.11.08

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, www.allcons.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector