Мораторий на налоговые проверки

Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.12.18 № 480-ФЗ. Этот закон продлевает до конца 2020 года запрет на проведение неналоговых проверок тех организаций и ИП, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. При этом мораторий не будет распространяться на контрольные мероприятия, которые проводятся с применением так называемого риск-ориентированного подхода (в частности, речь идет о проверках, осуществляемых пожарными или инспекциями по труду).

Неналоговые проверки

Неналоговыми или административными проверками обычно называются контрольные мероприятия, которые проводят пожарные, инспекции по труду, органы местного самоуправления и др. Порядок и частота осуществления таких проверок регулируются Федеральным законом от 26.12.08 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (см. «Что бухгалтеру нужно знать о неналоговых проверках»).

Налоговые проверки не относятся к административным. Они проводятся по правилам, закрепленным в Налоговом кодексе. Не подпадают под действие Закона № 294-ФЗ и мероприятия валютного, финансового и некоторых других видов контроля — полный список приведен в части 3 статьи 1 Закона № 294-ФЗ. В этот перечень включен также контроль за уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды.

Мораторий на проверки

Напомним, что запрет проводить неналоговые проверки субъектов малого предпринимательства введен Федеральным законом от 13.07.15 № 246-ФЗ. Для «надзорных каникул» был предусмотрен трехлетний период — с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года. Соответственно, ожидалось, что с 2019 года плановые неналоговые проверки малого бизнеса будут возобновлены. Однако комментируемый закон продлевает освобождение субъектов малого предпринимательства от плановых неналоговых ревизий.

Когда плановых проверок не избежать

Впрочем, при наличии определенных обстоятельств контролирующие и надзорные органы все же смогут проводить плановые неналоговые проверки малого бизнеса. Так, мораторий не будет действовать, если были установлены категории риска, классы (категории) опасности, а также критерии отнесения деятельности юрлиц и ИП к определенной категории риска. Проще говоря, если при проверках применяется риск-ориентированный подход (в частности, такой подход используется при проверках, проводимых трудинспекциями, Росприроднадзором, МЧС). Напомним, что суть такого подхода в том, что организации и ИП, отнесенные к невысокому классу риска, либо вообще не будут включаться в план проверок, либо для них будет снижена длительность ревизии. Периодичность проверок тоже может зависеть от определенных классов риска.

Кроме этого, как и раньше запрет на осуществление проверок не действует, если:

  • ранее вступило в силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение КоАП РФ или же имели место дисквалификация либо административное приостановление деятельности;
  • было принято решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии, выданной в соответствии с Федеральным законом от 04.05.11 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;
  • организация или ИП занимается видами деятельности, которые приведены в перечне, утвержденном постановлением правительства РФ от 23.11.09 № 944 (ч. 9 ст. 9 Закона № 294-ФЗ). Этот перечень касается деятельности в сфере здравоохранения и образования, торговли лекарственными средствами и деятельности по предоставлению социальных услуг.
Это интересно:  Совмещение должностей как оформить пошаговая процедура

Действует ли мораторий на проверки малого и среднего бизнеса в 2019 году

Продление моратория на проверки малого бизнеса в 2019-2020 годах

Законом предусмотрено продление моратория на проверки малого бизнеса в 2019 году вплоть до 2021-го (ст. 26.2 закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 № 294-ФЗ, далее — закон № 294), за некоторыми исключениями.

Напомним, что так называемые надзорные каникулы для субъектов малого предпринимательства действуют с 2016 года (закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ). Малый бизнес освобожден от плановых проверок ряда госорганов. Напомним, что мораторий не охватывает внеплановые проверки, право на проведение которых сохраняется за соответствующими ведомствами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Субъекты среднего предпринимательства не подпадают под исключение и проверяются на общих началах.

Нововведением 2019 года стало применение риск-ориентированного подхода к категоризации субъектов предпринимательской деятельности (ст. 8.1 закона № 294), введенное законом № 246-ФЗ. Иными словами, список исключений из действовавшего в 2016–2018 годах моратория дополнился рисковой категорией юрлиц и ИП. В отношении таких категорий проверки проводятся в соответствии с утвержденным планом.

Кроме того, помимо установления категорий и классов риска и опасности в постановлении Правительства РФ от 17.08.2016 № 806 содержатся предписания соответствующим министерствам о проведении необходимых мероприятий для реализации подхода, а также перечень видов госконтроля (надзора), которые осуществляются с применением указанного подхода.

Таким образом, проверки малого и среднего бизнеса в 2019 году будут проводиться по обновленной схеме.

В отношении каких субъектов малого предпринимательства будут проводиться проверки в 2019 году

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если малый бизнес относится к исключениям (см. список ниже), в отношении него могут быть проведены определенные виды проверок.

  1. Организации, подпадающие под установленные в постановлении № 806 категории риска и классы (категории) опасности. Из установленных 6 уровней плановые проверки вообще не проводятся только в отношении одного — «Низкий риск» / «6-й класс опасности».
  2. Социально ориентированные — организации, которые работают в сферах, перечисленных в перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2009 № 944. Это здравоохранение, образование и социальная сфера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечень также содержит сведения о периодичности проведения плановых проверок и госорганах, которым необходимо проводить соответствующие проверки.

  • ИП и должностные лица организаций, в отношении которых имеется вступившее в силу постановление о дисквалификации, приостановлении деятельности либо решение о дисквалификации и/или аннулировании лицензии за грубое нарушение закона и если с момента проведения указанной проверки прошло менее 3 месяцев.
  • Работающие по лицензии. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель занимаются лицензируемым видом деятельности, проверки соблюдения требований лицензии им избежать не удастся.
  • Организации, осуществляющие деятельность в сферах особой государственной важности. Это радиационная безопасность, обеспечение гостайны, аудит, использование атомной энергии, деятельность с драгоценными металлами и камнями.
  • Проверки МСП в 2019 году для среднего бизнеса

    Несмотря на то, что в законопроекте (впоследствии ставшем законом № 480-ФЗ) продление моратория на проверки МСП в 2019 году было предусмотрено как для малого, так и для среднего предпринимательства, на момент вступления закона в силу льготное положение для среднего бизнеса не сохранилось. В ходе принятия законопроекта средний бизнес как субъект плановых проверок из текста был исключен.

    Таким образом, мораторий на проверки малого и среднего бизнеса в 2019 году к субъектам среднего бизнеса не применяется. Проверки среднего бизнеса осуществляются в общем порядке, учитывая риск-ориентированный подход.

    Это интересно:  Как списать гсм без путевых листов

    Единственным исключением для среднего предпринимательства стал закон «О принятии в РФ Республики Крым и образовании в составе РФ новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя» от 21.03.2014 № 6-ФКЗ, согласно которому до 01.03.2019 не проводятся плановые проверки деятельности юрлиц и ИП на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, если периодичность их проведения в соответствии с законом № 294-ФЗ ограничена одним разом в три года.

    Таким образом, до конца февраля 2019 года средний и малый бизнес Крыма и Севастополя от плановых проверок освобожден.

    Учитывая специфику деятельности малого предпринимательства, продление надзорных каникул стало дополнительным стимулом к развитию малого предпринимательства. При этом установление исключений обусловлено требованиями государственной и социальной безопасности.

    Власти продлили мораторий на плановые проверки малого бизнеса

    Президент РФ Владимир Путин продлил мораторий на проведение плановых проверок малого бизнеса. Соответствующий Федеральный закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

    Действующий закон о защите прав предпринимателей (от 26.12.2008 № 294-ФЗ) содержит нормы о моратории на плановые проверки малого бизнеса на период с 2016 по 2018 годы (статья 26.1).

    Теперь в этот закон вносится новая статья 26.2, которая устанавливает на 2019 и 2020 годы новый период «надзорных каникул» для субъектов малого бизнеса за отдельными исключениями.

    Мораторий на плановые проверки не будет применяться для видов государственного контроля (надзора), по которым введен риск-ориентированный подход.

    Напомним, риск-ориентированный подход строится на основе анализа надзорным ведомством различных сведений о компании и определения степени риска совершения этой фирмой противоправных действий. Плановые проверки в отношении компаний с наименьшей степенью риска назначаются редко либо не назначаются вовсе. Правительство регулярно расширяет перечень видов госконтроля, при осуществлении которого применяется риск-ориентированный подход. Например, на риск-ориентированный подход переведены проверки ФНС, МЧС, ФАС, Росприроднадзора, Росалкогольрегулирования и Роспотребнадзора. Соответственно, в отношении данных видов контроля «надзорные каникулы» не применяются.

    Также «надзорные каникулы» не будут действовать в отношении плановых проверок юрлиц и ИП, осуществляющих лицензируемые виды деятельности или работающих в сферах, нарушения в которых могут повлечь причинение вреда жизни и здоровью граждан.

    Закон вступит в силу с 5 января 2019 года.

    Изначальная редакция указанных поправок предполагала, что «надзорные каникулы» будут установлены для субъектов малого ‎и среднего бизнеса. Однако в утвержденном законе речь идет только о субъектах малого бизнеса.

    Мораторий на налоговые проверки в 2019 году

    Вернуться назад на Проверка налогов 2019

    Минэкономразвития и Генпрокуратуре было поручено подготовить законопроект, согласно которому планируется продлить мораторий на проверки малого бизнеса.

    Президент России Владимир Путин подписан закон об установлении моратория на проверки малого бизнеса. Цель принятия закона – снизить давление ФНС и прочих контролирующих органов на субъекты малого предпринимательства и тем самым создать благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса.

    В рамках «надзорных каникул» со стороны контролирующих органов запрещены следующие виды проверок:

    • контрольные мероприятия, осуществляемые фискальной службой с целью проверки соблюдения налогового законодательства;

    • проверки Ростехнадзора, которые орган осуществляет внепланово (на основании жалоб, по факту аварии на производстве либо в связи с прочими чрезвычайными происшествиями на предприятии);

    • контроль организации со стороны прокуратуры и ФТС (соблюдение правил трудового законодательства, проверка операций импорта/экспорта, т.п.).

    Отметим, что запрещены проверки прокуратурой работодателей-субъектов малого бизнеса, осуществляемые на основании жалоб работников. В то же время сотрудник, чьи трудовые права нарушение работодателем, может подать жалобу в Трудовую инспекцию, которая, в свою очередь назначит внеплановую проверку организации.

    Мораторий на проверки по умолчанию распространяется на деятельность ИП.

    Если в течение срока действия моратория организация-субъект малого предпринимательства включена в график плановых проверок, то фирма может оспорить данное решение, обратившись в контролирующий орган (ФНС, прокуратура, Ростехнадзор, таможенная служба) с документами, подтверждающими право на «надзорные каникулы».

    Таким документами выступают:

    • расчеты с указанием средней численности сотрудников;

    • налоговые декларации с суммой дохода организации/ИП за год.

    В период действия моратория контролеры сохраняют право на проверку:

    • субъектов малого предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере образования, науки, здравоохранения, оказывают социальные услуги;

    • организаций и предпринимателей, работающих на рынке энергетики (оказывают услуги теплоснабжения и электроснабжения).

    Кроме того, под риск проверок подпадают нарушители действующего законодательства, а именно:

    • организации, должностные лица которых были дисквалифицированы либо на них был наложен административный штраф;

    • субъекты хозяйствования, в отношении которых применены меры взыскания согласно НК РФ и КоАП;

    • юрлица/ИП, деятельность которых была приостановлена.

    Субъекты малого бизнеса могут быть проверены в период «надзорных каникул» при условии, что перечисленные нарушения зафиксированы в результате проверок, проведенных контролерами в течение последних 4-х лет.

    С момента получения соответствующих распоряжений, чиновники Минэкономразвития и Генпрокуратуры активно готовят поправки о продлении «надзорных каникул» для внесения их в Федеральный закон N 294-ФЗ «О защите прав предпринимателей».

    Согласно инициативе, мораторий на проверки планируется продлить еще на 4 года (до конца 2021 года). Кроме того, чиновники предлагают расширить диапазон действия моратория и распространить «надзорные каникулы» на субъектов среднего бизнеса.

    В действующую контрольно-надзорную систему внедрен рискоориентированный подход, согласно которому контролеры отказываются от сплошных проверок деятельность субъектов хозяйствования.

    В соответствие с новой схемой, контролирующие органы оценивают деятельность организаций и предпринимателей и на основании оценки присваивают субъекту хозяйствования категорию риска. Периодичность и частота проверки деятельности организаций и ИП устанавливается в соответствие с классом риска.

    При оценке деятельности юрлица/ИП с целью определения категории налогового риска ФНС учитывает:

    • полноту и своевременность оплаты установленных налогов и сборов;

    • наличие пеней, штрафов, начисленных за последние 3 года, порядок их погашения;

    • своевременность подачи налоговой отчетности;

    • выполнение требований и предписаний, выданных ФНС на основании проверки;

    • прочие факты соблюдения субъектом хозяйствования налогового законодательства.

    Анализ деятельности организации/ИП осуществляется за последние 3 года.

    В случае если депутаты Госдумы не внесут закон о моратории на проверки малого бизнеса соответствующих поправок, и «надзорные каникулы» прекратились, в 2019 году налоговики освобождают от плановых проверок организации и предпринимателей, которые в течение последний 3-х лет добросовестно соблюдали налоговое законодательство, не имеют штрафов, начисленных со стороны ФНС.

    Премия в НДФЛ 2019
    Преобразование 2019
    Приватизация 2019
    Приём на работу 2019
    Приемный ребенок 2019

    Статья написана по материалам сайтов: rusjurist.ru, buh.ru, center-yf.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector