Налог на прибыль за 3 квартал 2021

В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) по строке 290 Листа 02 необходимо указать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным.

Данную строку должны заполнять только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.

Заполнение строки 290 в декларациях по итогам отчетных периодов

Разобраться с тем, как заполнить строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, поможет наша таблица:

Отчетный период Значение строки 290 Листа 02
I квартал стр.290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года
Полугодие стр.290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года — стр.180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года
9 месяцев стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года — стр.180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года

Если полученное значение будет меньше или равно нулю, то в строке 290 ставится прочерк.

Налог на прибыль в 2019 году: как его вычислить и уменьшить

Статьи по теме

С января 2019 года глава 25 Налогового кодекса (НК) РФ претерпела изменения. Законодатели добавили новые виды расходов, позволяющие уменьшить государственный сбор, и расширили список доходов, с которых не взимаются проценты. Об основных нововведениях и примере расчета налога читайте в статье.

Ст. 284 НК закрепляет действующую ставку налога на прибыль в 2019 году. Она составляет 20%, из которых 17% перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% – в казну федерации. Это деление будет действовать до 2024 года. В предыдущей редакции нормативного акта подобное распределение платежей действовало до 2021 года и в дальнейшем должно было измениться в сторону 18% в региональную казну и 2% в федеральный бюджет.

Кто платит налог? Кто освобождается от уплаты?
Компании, находящиеся на ОСНО и зарегистрированные на территории России, а также иностранные фирмы, работающие в стране или сотрудничающие с российским бизнесом через представительства. Предприниматели, организации, перечисляющие налоги в режиме ЕНВД, УСН, ЕСХН, уплачивающие государственный сбор на игорный бизнес.

Также действуют льготные и повышенные ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц:

Ставка процента и вид бюджета Кто и с каких доходов платит?
9% в федеральную казну Прибыль за реализацию муниципальных ценных бумаг и облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 2007 года, находившихся в собственности организации.
10% в российский бюджет Доход за организацию международных перевозок, а также от сдачи в аренду воздушных и водных судов.
0-10% в региональную казну Компании, участвующие в инвестиционных проектах, которые отсутствуют в общероссийском реестре или включены в перечень региональных.
13% в федеральный бюджет С дивидендов от владения долей в зарубежных и российских организациях менее 1 года, нахождения в собственности доли менее 15%, а также от дохода с акций с депозитарными расписками.
Не более 13,5% в региональную и 1,5-3% в российскую казну Компании, ведущие бизнес в особых экономических зонах (кроме фирм, занимающихся технико-внедренческой деятельностью, и туристско-рекреационные кластеры).
15-30% в федеральный бюджет Российские предприятия, владеющие ценными бумагами, которые находятся у заграничных держателей или на зарубежных счетах-депо.
20% в российскую казну Все иностранные компании, а также с прибыли за использование патентов, товарных знаков и иной интеллектуальной собственности, от продажи или сдачи в аренду недвижимости.

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2019 году устанавливаются следующим образом:

  • за прошедший год – до 28 марта текущего (например, за годовую выручку в 2018 декларация подается до 28 марта 2019);
  • при ежеквартальном перечислении денег – до 28 числа месяца, следующего после окончания квартала;
  • при ежемесячных платежах – до 28 числа ежемесячно (например, процент за январь уплачивается до 28 февраля).

Актуальный образец декларации по налогу на прибыль в 2019 году для ООО закреплен в приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/572@, принятого 19 октября 2016 года.

Полезные документы для скачивания

Изменения в законе о налоге на прибыль ООО

В гл. 25 НК расшили перечень расходов, за счет которых можно уменьшить государственный сбор:

Вид расхода Условия для применения
Инвестиционный вычет Компании, технически перевооружившиеся, выделившие деньги на модернизацию основных средств, купившие новые основные средства. В декларации вычет указывается в строке 200 листа 02 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ».
На отдых сотрудников Разрешается уменьшать налог не более, чем на 50 тыс. руб. в год. Вычет будет действовать только в случае, если работодатель заключит договор с туристическим агентством. Самостоятельная оплата отдыха в числе расходов, уменьшающих размер перечисляемых в ФНС платежей, учитываться не будет. Оплатить путевку можно работнику и членам его семьи.

Налогом на прибыль ООО на ОСНО с 2019 года не облагаются:

  1. Возврат доли из уставного капитала другой фирмы. Например, если организация выступала учредителем юридического лица, но после вышла из состава участников, вернув вклад себе, то доля не будет считаться доходом;
  2. Государственные субсидии, которые компания использовала в целях компенсации части своих расходов (перечень указан в ст. 270 НК, среди них, например, фактические затраты предприятий на оплату штрафов, выписку премий работникам, уплату экологического сбора и др.);
  3. Деньги, полученные в результате переустройства или переноса основных средств, принадлежащих государственным или муниципальным учреждениям.

Напоминаем, что налог на прибыль организации может быть уменьшен за счет расходов на:

  • размер выплат заработной платы сотрудникам;
  • амортизационные вычеты;
  • аренду;
  • приобретение сырья;
  • судебные издержки (в том числе оплата представительства адвокатов);
  • затраты на приобретение компьютерных программ и баз данных;
  • количество начисленных процентов по задолженностям;
  • размер оплаты курсов повышения квалификации работников;
  • расходы на рекламу по налогу на прибыль (не более 1% от дохода предприятия);
  • затраты на научно-исследовательскую деятельность;
  • выплаты страховых взносов.

Не учитываются в налогообложении (ст. 251 НК):

  • предоплата по договорам;
  • перечисления в уставной капитал;
  • задаток или залог;
  • комиссионные вознаграждения;
  • списание задолженностей.

Разница налога на прибыль и НДС несущественна, когда дело доходит до исчисления суммы государственного сбора, подлежащего уплате. Это сложный процесс, где разрешается учитывать только те расходы и доходы, имеющие документальное подтверждение. Во избежание ошибок советуем доверить работы по расчету налога бухгалтерии на аутсорсе.

Пример расчета налога на прибыль компании

Пример расчета суммы государственного сбора:

ООО «Соловей» занимается производством строительных материалов. В 2018 году организация:

  • продала строительных материалов на 1,2 млн руб. (НДС – 200 тыс. руб.);
  • получила заем в банке на сумму в 700 тыс. руб., из них в течение года выплатила 35 тыс. процентов;
  • амортизировала имущество на 20 тыс. руб.;
  • закупила исходных материалов на сумму в 400 тыс. руб.;
  • перечислила сотрудникам зарплату в 300 тыс. руб. + страховые взносы за них в 30 тыс. руб.

В 2017 году компания получила убыток в 50 тыс. руб.

Сумма кредита в 700 тыс. руб. доходом не считается. 20% НДС в продаже также не считается. Итого сумма прибыли составила 1 млн руб.

Из них 3% уплачивается в федеральный бюджет:

И 17% – в региональный:

Общая сумма налога:

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Нюансы налога на прибыль за 3 квартал 2019 года

Налог на прибыль — это один из основных сборов, которые должен уплатить предприниматель в государственный бюджет за осуществление своей деятельности. Чтобы отчитаться о своей прибыли, в соответствии с которой уплачивается налоговый сбор, следует заполнить налоговую декларацию.

В зависимости от того, какой отчетный период у предприятия, выстраивается график заполнения и подачи отчетной документации. Если организация должна отчитываться за первый квартал, полугодие и девять месяцев, то подавать декларацию нужно будет за весь срок до 30 сентября.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В случае с декларацией за отчетный период в третьем квартале следует запомнить некоторые нюансы. Они касаются как структуры, наполнения, так и процедуры подачи документации.

Сроки заполнения

Третий квартал — это отчетный срок, который исчисляется девятью месяцами года. Исходя из того, что каждый предприниматель должен подавать документацию о своей прибыли в контролирующие органы, для этого процесса установлен ряд правил.

Стоит отметить, что декларации и отчеты передают не только в налоговую службу, но и во внебюджетные фонды. За своих наемных работников организация также уплачивает страховые и социальные взносы.

Подача декларации является обязательным отчетом. Ее заполняют даже в том случае, если доходов за отчетный период не было. Подобную декларацию называют нулевой, поскольку она не предусматривает уплату налогов и имеет свои особенности заполнения.

Налог на прибыль за 3 квартал 2019 года следует рассчитать и заполнить все необходимые документы до 28 числа. Месяц при этом будет следовать сразу за тем, в котором закончился квартал, по которому подается декларация. Данное положение установлено пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако сроки будут другими в том случае, если организация совершает оплату по налоговым авансам ежемесячно. Здесь стоит учитывать, что налог уплачивается исходя из фактического дохода предприятия.

Для подобных организаций предусмотрено три срока, в которые они должны успеть заполнить и передать в налоговую службу документы по отчетам:

  • отчеты с января по июль за семь месяцев следует подать до 29 августа;
  • восьмимесячный период — с января по август подают до 28 сентября;
  • период с января по сентябрь — это девять месяцев, поэтому отчеты сдаются в срок до 28 октября.

Более удобно отражается данная система подачи документов в виде таблицы. По ней легко и быстро можно сориентироваться по срокам и не пропустить важную дату. Стоит отметить, что такой вариант подходит только для отчетных периодов. Что же касается стандартной годовой итоговой декларации, то ее срок всегда будет одним и тем же.

Месяцы Отчетный период Крайняя дата подачи, 2019 год
Январь-сентябрь 3 квартал 28 октября
Январь-июль 7 месяцев 29 августа
Январь-август 8 месяцев 28 сентября
Январь-сентябрь 9 месяцев 28 октября

Подобный вид квартальной отчетности применяется только для тех предприятий, которые используют общую систему налогообложения. При этом для упрощенной схемы уплаты налогов квартальных отчетов не существует.

Все авансовые платежи они осуществляют в срок до 25 октября. А вот от сборов по доходам их освободили, хотя и возможны некоторые исключения из правил. Все остальные виды налогов “упрощенцы” платят на общих основаниях, используя стандартный порядок.

Оформление декларации

Форма декларации за третий отчетный квартал была утверждена приказом Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2019 года. Перед началом заполнения следует найти свежий и актуальный образец данного документа. Это главное правило, ведь только в новый бланк можно внести достоверную и полную информацию. Что касается содержания и структуры декларации за этот квартал, то есть обязательные и необязательные листы и разделы.

В состав документа должны входить:

  • титульный лист;
  • листы под номерами 01 и 02;
  • к листу 02 следует заполнить приложения №1 и №2;
  • из всех разделов заполняется только первый, в нем необходимо внести данные в подраздел 1.1.

Далее заполнение страниц декларации зависит от наличия информации и показателей для внесения их в соответствующие поля. В случае ежемесячной уплаты авансов, этот факт отражается в разделе 1 и его подразделе 1.2. В ходе оформления листов декларации могут возникнуть сложности с отдельными показателями.

Для того, чтобы быстро разобраться с этими данными, следует ознакомиться с особенностями документа:

Коды по отчетному периоду Этот пункт часто вводит организации в заблуждение. Ведь существует некоторое разграничение. Так, если декларация заполняется за девятимесячный период, то проставляют значение “33”. Когда компания совершает ежемесячный отчет по фактической прибыли, данный фактор следует отметить цифрой 43, которая также будет свидетельствовать о девятимесячном отчете.
Указываем показатели
  • Этот момент следует отражать в декларации по порядку — начиная с первого месяца в году и далее по нарастанию. Бывают ситуации, когда в начислениях прошлых отчетных сроков по доходной или расходной частям возникает ошибка.
  • Тогда предприятия уменьшают тот или иной показатель в документации по третьему кварталу. Однако это прямое нарушение, которое нельзя совершать. Для того, чтобы исправить ситуацию, следует подать документ с уточнениями в налоговую инспекцию по тому кварталу, в котором присутствует несостыковка.
Отрицательная налоговая база Если при расчетах в декларации, база налогового сбора по прибыли находится в отрицательном значении, то этот факт отражают в документе. Для этого случая в листе 02 следует найти графу под номером 100 и вписать туда полученный показатель и проставить знак минуса. В то же время, заполняется и строка 120. В нее вносят нулевое значение.

При заполнении документа учет убытков — важный показатель. Ведь в таком случае налог на доход будет отсутствовать. Но такое положение дел не освобождает предпринимателя от подачи декларации и представления отчета о своей предпринимательской деятельности.

Особенности налога на прибыль за 3 квартал 2019 года

При расчете налога на прибыль, следует определиться с тем, какие виды доходов и расходов можно вносить в данную декларацию. Существует два метода, согласно которым даты совершения расходов и получения доходов будут признаны подлежащими налогообложению.

Первый — метод начисления. В этом случае все доходы/расходы будут учитываться в декларации вне зависимости от даты их осуществления. Поэтому такие данные вносятся в соответствии с тем кварталом, в котором были проведены операции расхода или дохода.

Второй способ подразумевает под собой учет только тех средств, которые были фактически получены или переданы в собственность или же даты проведения оплаты расходов, связанных с ведением бизнеса.

Стоит учитывать, что как для доходной, так и для расходной части используется одна схема распределения налога. Не допускается выбора для доходов одного метода, а для расходов — другого.

Особенные правила исчисления налога на прибыль применяются для некоторых видов бизнеса. Это связано с тем, что определить их доходы можно только при учете специфики деятельности в данной отрасли.

Поэтому на законодательном уровне выделены такие группы предприятий и сферы деятельности, в отношении которых налог будет рассчитываться по особой форме:

  • банковские организации;
  • страховые учреждения, компании, работающие в сфере предоставления страховых услуг;
  • пенсионные фонды, которые являются негосударственными структурами;
  • компании, работающие с ценными бумагами;
  • организации, главной сферой деятельности которых является предоставление клиринговых услуг;
  • операции, проведенные при помощи финансовых инструментов в плане срочных соглашений;
  • исполнение условий сделок, которые касаются управления имуществом по доверенности или товарищеские соглашения;
  • иностранные компании.

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль за 3 квартал 2019 года, следует взять показатель прибыли за этот период и вычесть из него авансовые платежи, которые осуществлены за полгода. Так, необходимо для начала определить показатель в строке 290 этого документа. Для этого необходимо сложить сроки из Федерального бюджета, которые равны 120, 130 и 140, субъектный бюджет из раздела 1 и его подраздела 1.2 в строках 220, 230 и 240. Сумма этих показателей будет отражена в строке 290.

Далее необходимо разделить строку 290 на три части. Эти цифры и будут являться авансовыми платежами за три месяца — октябрь, ноябрь и декабрь.

Если показатели по этим значениям будут нулевыми или отрицательными, то налог с таких сумм не будет подлежать оплате.

Особенность начисления налога состоит в том, что недавно зарегистрированные компании не платят авансы каждый месяц, а только за квартал. Такая система действует до тех пор, пока не пройдет полный квартал. После этого периода решается дальнейшая схема выплат.

Если доход будет больше 1 миллиона в месяц и 3 миллионов за квартал, то платежи так и останутся квартальными. Превышение данных сумм обязывает предприятие совершать оплату авансов каждый месяц.

Что же касается непосредственного перевода финансовых средств по налогу, то он должен осуществляться в установленном законом порядке. А именно — следует начислять равные по размерам суммы. Полностью оформленные платежные квитанции должны отправляться в контролирующие органы ежемесячно. Число подачи — до 25. Месяц оправки — тот, который следует за подотчетным.

В каком размере могут быть установлены льготы по налогу на прибыль — смотрите тут.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, пункту 5.2 статьи 174 отдельные категории налогоплательщиков кроме предоставления платежек обязывают создать и регулярно заполнять специальный журнал. В нем нужно будет вести учет входящих и отправленных счетов-фактур. Предоставлять на проверку такой документ необходимо каждый месяц до 20 числа.

Детали заполнения

Алгоритм внесения данных в декларацию имеет особый порядок:

  1. Начинать заполнение документа лучше с первого приложения к листу 02.
  2. Далее переходят к приложению листа 02 под вторым номером.
  3. После вносят информацию непосредственно в лист 02.
  4. Самым последним заполняют раздел 1 и его подраздел 1.1.

При заполнении первого приложения следует понимать, что туда вносятся данные о том, какими были доходы реализационного и внереализационного характера.

Начиная со строки 010 и до строки 014 необходимо внести информацию о том, каковы показатели по реализации товара, работ или услуг компании.

Графы с 020 по 040 предназначены для тех, кто занимается ценными бумагами.

Общая сумма указывается в 040 строке. Ее получают путем сложения строк с номерами 010, 020, 023, 027 и 030.

В Приложении №2 следует разместить сведения о расходной части. Указание данных показателей в плане производства и реализации происходит исходя из метода определения дохода и расхода.

Первый способ — метод начисления.

В этом случае заполняются строки:

010 Сумма прямой прибыли по реализации.
020 Суммы прямых расходов по оптовым, мелкооптовым и розничным продажам.
030 Цена приобретенных товаров, которые были реализованы.

В поле 059 указывают суммы, которые были затрачены на приобретение имущества. В 060 строке необходимо разместить сведения о цене реализованного имущества. Исключением становятся ценные бумаги, собственное производство и амортизация.

Если необходимо отразить убытки, то заполняются графы 090, 100 и 110. Надбавки размещают в строке 120. А весь итог сводят в графу 130.

Лист 02 отвечает за налоговые расчеты и авансы. Все необходимые данные берутся из приложений к листу. Прибыль или убыток вносят в строки с 010 по 060. Базу по налогу размещают в графах с 070 по 120.

Налоговые ставки указывают начиная с 140 строки и по 170.

Сюда входят три показателя:

  • общая ставка;
  • в федеральный бюджет;
  • субъектный бюджет РФ.

Итог по налогу отражают в поля:

180 Сумма строк 190 и 200.
190 Отвечает за суммы, перечисляемые в федеральный бюджет. Необходимо умножить 120 строку на 150.
200 Суммы по бюджету субъекта — произведение 120 и 160 строк.

Авансы необходимо разместить в строках с 210 по 340. Расчеты этих показателей необходимо осуществлять на основе порядка уплаты авансов.

Штрафы и способы подачи

Если сорвать срок сдачи и уплаты по документации, то в отношении предприятия могут быть применены штрафные санкции. Кроме того, выписать штраф могут и руководству компании.

Если декларация не была подана, или же была предоставлена с опозданием, то размеры штрафов будут зависеть от того, сколько документов отсутствует.

Так, за неподачу декларации за третий квартал предусмотрен штраф в размере 200 рублей по каждой просроченной отчетной бумаге. Об этом говорится в пункте 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ и в Письме ФНС №СА-4-7/16692 от 22 августа 2019 года.

Стоит отметить, что размер штрафа не привязывается к сумме налога, который подлежит уплате по декларации и не зависит от срока, на который была задержана подача документа.

В отношении руководства предприятия налоговая инспекция также вправе выписать штраф. Его размер регулируется Кодексом об административных правонарушениях РФ в статьей 15.5. Сумма штрафа начинается с 300 рублей и может достигать 500 рублей.

Подача декларации может осуществляться разными способами.

Выбор одного из трех вариантов передачи документации ложится исключительно на пожелания организации:

Личная передача декларации в отделении ИФНС, в соответствии с местом регистрации предприятия Важно помнить, что такой вариант может осуществляться только руководителем организации, либо доверенным лицом. Во второй ситуации на человека следует оформить соответствующий документ.
Отправка почтовым письмом Для этого необходимо выбрать заказное письмо и совершить полную опись всех бумаг, которые находятся в пакете. Также можно дополнительно заказать уведомление о доставке письма в отделение налоговой службы.
Передача данных посредством телекоммуникационных каналов связи Их еще называют ТКС. В простом обращении эти каналы больше знакомы всем как Интернет. Для совершения подобных отправлений необходимо приобрести специальный софт для компьютера и оформить электронную подпись руководителя.

Стоит отметить, что возможность выбора одного из трех способ отправки данных в налоговую инспекцию разрешена только тем предприятиям, у которых работает не больше 100 человек. В случае превышения данной “квоты”, все декларации и сопутствующую информацию в ФНС передают исключительно при помощи Интернета. Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 НК РФ.

В случае наличия ответственных обособленных отделов, подача декларации будет немного отличаться. Так, если подать в налоговую Уведомление о том, что предприятие выбрало ответственное обособленное подразделение, то отчетность по всем ОП, которые находятся на территории субъекта РФ будут передаваться в один отдел ИФНС.

Налог на прибыль и соответствующую декларацию заполняют не только за год, но и поквартально и даже помесячно. У такого способа отчетности есть свои особенности и требования к оформлению документации. Ознакомление с ними позволит избежать негативных ситуаций с ФНС.

Размер ставки по налогу на прибыль вы можете узнать отсюда.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года можете узнать здесь.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-28
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 243-19-89
    • Регионы — 8 (800) 551-61-26

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года: заполнение и сдача

Телефон Юриста в Москве +7 (499) 703-51-48 в Санкт-Петербурге +7 (812) 309-42-67

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@. Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 1 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

  • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика 213
российской организации 214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
иностранной организации 245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

  • 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  • 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за отчетный период.
  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

  • 010 — количество проданных единиц;
  • 030 — выручка от продажи;
  • 040 — остаточная стоимость;
  • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

  • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
  • 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Статья написана по материалам сайтов: www.business.ru, buhuchetpro.ru, www.ligazakon.ru.

»

Это интересно:  Как использовать материнский капитал в 2021 году
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector