Разделы баланса бухгалтерского учета

На этой странице приведен бухгалтерский баланс со счетами. Счета приведены, согласно плану счетов бухгалтерского учета, который так же есть на сайте. Этот баланс подготовлен для облегчения понимания связи счетов бухгалтерского учета с показателями баланса. В отличие от регламентированной формы, по которой предприятия готовят отчетность, в приведенный баланс добавлена колонка с указанием счетов бухгалтерского учета, остатки по которым могут отражаться в той или иной строке баланса. Для облегчения понимания к некоторым строкам баланса добавлена расшифровка в том числе» . Так, например, как можно увидеть ниже, понятие «запасы», включает в себя сырье и материалы, незавершенное производство, товары и т.д. В утвержденной форме баланса — это одна строка и заполнение её начинающими вызывает большие трудности. Если для задачи необходимо заполнить баланс по утвержденной форме, то строки расшифровки «в том числе», необходимо суммировать, а результат отнести в итоговую строку.

Разделы баланса бухгалтерского учета

Важнейшим элементом БУ является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени. Это двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Показатели в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса равна валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в 1000-ах рублей.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы;
  • капитал и резервы;
  • долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

  1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
  2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
  3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
  4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Раздел 2. Оборотные активы.

  1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
  2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
  3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
  4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.

Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.

Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Долгосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Прочие обязательства.

Раздел 3. Краткосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
  3. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.

Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.

Статьи баланса

Статьи баланса — это показатели (строки) актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды хозяйственных средств или источники их образования. Статьи баланса показывают величину остатка на синтетическом счете или субсчете по состоянию на определенную дату.

Оценка и анализ статей баланса производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Оценка ликвидности баланса.

Однородные статьи объединяются в разделы бухгалтерского баланса. Перечень статей баланса должен соответствовать требованиям экономического анализа и контроля, а также получению сводных показателей по ведомостям.

Статьи актива баланса

В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются:

  • нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы),
  • основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки),
  • незавершенное строительство,
  • доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката),
  • прочие внеоборотные активы.
Это интересно:  Среднее профессиональное образование направлено на

Раздел II «Оборотные активы» включает:

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.

Статьи пассива баланса

Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал. Раздел «Капитал и резервы» — раздел III Бухгалтерского баланса — включает следующие статьи:

  • займы и кредиты;
  • кредиторская задолженность, подлежащая погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты;
  • задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
  • доходы будущих периодов;
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие краткосрочные обязательства.

Разделы баланса бухгалтерского учета

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносятся показатели на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу — на конец года (заключительный баланс) либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков. [2]

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы (строка 110) — отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Пункт 21 ПБУ 14/2000 позволяет начислять амортизацию двумя способами: по кредиту счета 04, уменьшая первоначальную стоимость нематериальных активов, или на отдельном счете 05.

К нематериальным активам относятся: исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения; имущественные права на топологии интегральных микросхем; деловую репутацию фирмы, то есть разницу между ее покупной ценой и стоимостью чистых активов; организационные расходы.

Основные средства (строка 120) — здесь показывают остаточную стоимость основных средств — за вычетом сумм начисленной амортизации.

К основным средствам относятся: собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначенно для перепродажи, способно приносить доход и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд; объекты, которые принадлежат предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя).

Незавершенное строительство (строка 130). К незавершенным капитальным вложениям относятся расходы:

ь На покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;

ь На покупку нематериальных активов, не принятых на учет;

ь На покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;

ь По незаконченному капитальному строительству;

ь На выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 135)

Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». По строке 135 нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации. Амортизацию отражают на отдельном субсчете «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» к счету 02.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) по этой строке баланса отражаются: вклады в уставные капиталы других организаций; инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации); дебиторскую задолженность, полученную по договору уступки права требования; средства, вложенные в совместную деятельность; займы, предоставленные другим организациям.

Отложенные налоговые активы (строка 145)

Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие внеоборотные активы (строка 150) — по этой строке указываются данные об иных внеоборотных активах организации, которые не нашли отражение по другим строкам раздела I.

Итого по разделу I (строка 190)

В этой строке приводится сумма следующих строк раздела I Бухгалтерского баланса: 110 «Нематериальные активы»; 120 «Основные средства»; 130 «Незавершенное строительство»; 135 «Доходные вложения в материальные ценности»; 140 «Долгосрочные финансовые вложения»; 145 «Отложенные налоговые активы»; 150 «Прочие внеоборотные активы».

Это интересно:  Где проверить транспортный налог на машину

Раздел II «Оборотные активы»

По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражают дебетовый остаток по счету 10 «Материалы», стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам.

В строку 212 «Животные на выращивании и откорме» записывают дебетовое сальдо по счету 11.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками. Для заполнения этой строки производственные организации суммируют остатки по счетам: 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Торговые организации по строке 213 указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки).

По строке 215 отражают остаток по счету 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 отражают остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов».

В строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) — по этой строке организация должна показать остаток «входного» НДС, который еще не принят к вычету.

Строку 220 не заполняют: фирмы, которые освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ; организации, которые переведены на ЕНВД или уплачивают единый сельскохозяйственный налог; предприятия, продукция которых не облагается НДС.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240)

В строках 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

— покупателей — за поставленные им товары, оказанные работы, выполненные услуги;

— поставщиков — за перечисленные им авансы;

— подотчетных лиц — за выданные им деньги;

— работников — по полученным от фирмы займам.

В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250) — здесь указываются выданные краткосрочные займы (на срок не более года), а также прочие краткосрочные финансовые вложения.

Денежные средства (строка 260) — отражается сумма остатков денежных средств предприятия: дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»; дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»; дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»; дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

Прочие оборотные активы (строка 270) — указываются данные об оборотных активах, не отраженных в других строках раздела II баланса.

Итого по разделу II (строка 290) — приводят сумму строк: 210 «Запасы»;

220 «НДС»; 230 и 240 «Дебиторская задолженность»; 250 «Краткосрочные финансовые вложения»; 260 «Денежные средства»; 270 «Прочие оборотные активы».

Баланс (строка 300). По строке 300 нужно указать сумму строк:

190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II».

Сумма этих строк представляет собой актив баланса.

Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 410) — сумма уставного капитала предприятия. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. Уставный капитал акционерного общества (ЗАО или ОАО) это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) — это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411). Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров. А общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Добавочный капитал (строка 420) — кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал (строка 430) — эту строку заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Он создается за счет части полученной прибыли. Ежегодно в фонд направляют не менее 5 процентов от суммы чистой прибыли.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) — отражают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года. Кроме того, здесь же показывают сумму начисленного, но не уплаченного налога на прибыль с базы переходного периода.

Итого по разделу III (строка 490). По этой строке баланса приводится сумма следующих строк (за минусом строки 411): 410 «Уставный капитал»; 420 «Добавочный капитал»; 430 «Резервный капитал»; 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Это интересно:  Технические условия для присоединения к электрическим сетям

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты (строка 510) — здесь указывают сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кроме того, здесь нужно указать и величину процентов, которые по ним должна заплатить фирма.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515). Учет отложенного налогового обязательства ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) — строка 520 предназначена для прочих долгосрочных обязательств фирмы, которые не были отражены в других строках раздела IV.

Итого по разделу IV. По строке 590 Бухгалтерского баланса отражается сумма строк: 510 «Займы и кредиты»; 515 «Отложенные налоговые обязательства»; 520 «Прочие долгосрочные обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Займы и кредиты (строка 610) — в эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе нужно показать проценты, которые по ним должна заплатить организация.

По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают задолженность предприятия по ЕСН, по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 625 «Прочие кредиторы» записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)

Сумма такой задолженности отражается по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Доходы будущих периодов (строка 640). В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Резервы предстоящих расходов (строка 650). В эту строку переносится кредитовый остаток по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Прочие краткосрочные обязательства (строка 660). Прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела V баланса, записываются в строку 660.

Итого по разделу V (строка 690). В строке 690 приводят сумму строк: 610 «Займы и кредиты»; 620 «Кредиторская задолженность»; 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»; 640 «Доходы будущих периодов»; 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей»; 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

Баланс (строка 700). Показатель строки 700 представляет собой сумму строк: 490 «Итого по разделу 3»; 590 «Итого по разделу 4»; 690 «Итого по разделу 5».

Сумма этих строк и будет пассив баланса.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Справка — это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке 910 «Арендованные основные средства». При этом необходимо выделить стоимость основных средств, находящихся в фирме по договору лизинга (строка 911).

По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражают стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них после оплаты; проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.

По строке 930 «Товары, принятые на комиссию» указываются товары, принадлежащие другим фирмам, которые мы собираемся продавать по договору комиссии.

В строку 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» переносится остаток по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Суммы гарантий, которые были получены от других фирм, записываются по строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Если же, наоборот, выдала наша фирма, их сумму показывают по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Фирма может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, в бухгалтерском учете по ним начисляется износ. Сведения о начисленных суммах указываются в строке 970 «Износ жилищного фонда».

Сумма износа по объектам внешнего благоустройства отражается по строке 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов».

Строку 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» заполняют фирмы, которые получили право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т.п.). [5]

Статья написана по материалам сайтов: finance.neoficial.ru, 1-fin.ru, studbooks.net.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector