Резерв по сомнительным долгам в балансе строка

Учет резервов по сомнительным долгам

Прочие доходы и расходы.

Доходы и расходы, не связанные с основным видом деятельности считаются прочими доходами и расходами.

К прочим доходам и расходам относятся:

Доходы Расходы
· От сдачи имущества в аренду · Прибыль, полученная в результате совместной деятельности · Поступления от продажи ОС и иных активов · Проценты, полученные за предоставление займов, а также проценты, полученные за размещение средств в банке · Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров · Активы, полученные безвозмездно · Положительная курсовая разница · Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году · Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности · Сумма дооценки активов · Поступления от чрезвычайных ситуаций- стоимость оставшихся МЦ · Расходы по содержанию имущества, сданного в аренду · Убытки в результате совместной деятельности · Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов · Проценты, уплаченные за полученные кредиты и займы, оплата услуг за расчетно-кассовое обслуживание банком · Штрафы, пени, неустойки, уплаченные · Судебные издержки · Отрицательная курсовая разница · Убыток прошлых лет · Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности · Сумма уценки активов · Благотворительные взносы · Расходы на отдых, культурно-массовые мероприятия · Расходы в результате чрезвычайных ситуаций (стоимость потерянного имущества, демонтаж) · По содержанию законсервированных объектов · Стоимость аннулированных заказов

Учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете 91. Он имеет следующие субсчета:

91/1 – прочие доходы

91/2 – прочие расходы

91/9 – сальдо прочих доходов и расходов

В начале года открываются субсчета к счету 91. На которых отражаются операции в течении всего года.

На К счета 91/1 отражаются доходы, на Д счета 91/2 отражаются расходы. Сопоставляя обороты по Д и К сч. 91 определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывается на сч. 99 Д 91/9 К 99 (и наоборот)

Закрываются субсчета заключительными записями декабря.

На Д счета 99 отражаются убыток отобычных видов деятельности и прочие расходы; на К счета 99 отражается прибыльот обычных видов деятельности ипрочие доходы.

Сопоставляя обороты по Д и К сч.99 определяется прибыль для целей налогообложения налога на прибыль.

При начислении налога на прибыль: Д99 К68/НП

Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, называется чистая прибыль и заключительными записями декабря списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток». Отражается в балансе на 31 декабря отчетного года в 3 разделе пассива. Таким образом, заключительными записями декабря, закрываются субсчета к счету 90,91, счет 99 – это называется реформация баланса.

Учет распределения прибыли.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка используется активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток». Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров АО, собрания участников ООО или другого компетентного органа.

Чистая прибыль направляется на:

1. выплаты дивидендов;

2. создание и пополнение резервного капитала;

3. покрытие убытков прошлых лет.

Сумму чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года списывают заключительными оборотами декабря Д сч.99 со сч.84 ( Д сч.84 со сч.99).

На сумму начисленных доходов учредителям дебетуют сч.84 и кредитуют сч.70,75/2.

В соответствии с НК РФ дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. Организация является налоговым агентом и обязана при выплате дохода физическим лицам удержать НДФЛ, перечислить его в доход бюджета и по окончании года сдать в ИФНС сведения о доходах физических лиц (2НДФЛ).

Если учредители (акционеры) юридические лица, то им доход перечисляется в полном размере, и они должны показать его в составе прочих доходов, и учесть для целей налогообложения налогом на прибыль.

Отчисления в резервный капитал отражают по Д сч.84 и К сч.82.

Направление чистой прибыли на покрытие убытков предыдущего года Д сч.84 и К сч.84.

Убытки отчетного года списывают с К сч.84 в

Д сч.82/2 – при списании убытка за счет средств резервного капитала;

Д сч.75/2 – при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организации;

80 – при доведении величины УК до величины чистых активов организации и др. счетов.

Учет резервов по сомнительным долгам

В современных условиях, когда вероятность банкротства предприятий достаточно высока, почти каждое предприятие сталкивается с невозможностью получения оплаты от дебиторов, в результате на балансе предприятия формируется задолженность погашения, которой вызывает сомнения — называется сомнительной задолженностью.

Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.

В соответствии с действующим законодательством под такую задолженность предприятие может создавать резерв сомнительных долгов. Резерв создается за счет прочих расходов и уменьшает прибыль для целей налогообложения.

Резерв создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. Периодичность проведение инвентаризации и отчислений в резерв предусматривается учетной политикой организации (Ежеквартально или один раз в год).

Величина резерва образуется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения их своей задолженности.

Обязательным условием для создания резерва является истечение срока погашения задолженности, предусмотренного договором. Если в договоре не указан конкретный срок, то в соответствии с ГК РФ покупатель обязан произвести оплату непосредственно до или сразу после передачи товара.

Резервы могут создаваться под задолженность за продукцию, товары, работы, услуги. Не может создаваться под задолженность по штрафам, пени, неустойка, по подотчетным суммам, по предоставленным займам.

Учет резервов осуществляется по счету 63.

Произведены отчисления в резервы Д91/2 К63.

Так как созданные резервы уменьшают прибыль для целей налогообложения, НК РФ предусмотрены ограничения.

Срок погашения задолженности % от суммы выявленной задолженности
Свыше 90
От 45 до 90
До 45

Обеспечением задолженности является поручительство, банковская гарантия, залог.

Сомнительная задолженность непогашенная должником списывается на уменьшение резерва Д63 К62(76).

Это интересно:  Как рассчитывается декретный отпуск в 2017 году

Списание задолженности на уменьшение резерва может производиться на основании суда о неплатежеспособности организации, на основании арбитражного суда при банкротстве и при истечении срока исковой давности.

Срок исковой давности при расчетах с юридическими лицами установлен 3 года. Отсчет срока исковой давности начинается со следующего дня за сроком оплаты, предусмотренным договором или с момента предоставления должником информации о подтверждении своей задолженности. Подтверждение задолженности осуществляется в виде предоставлении акта сверки расчетов, гарантийного письма и т.д.

По состоянию на 31.12 отчетного года должна быть проведена инвентаризация по сомнительным долгам и если будет выявлен остаток резерва неизрасходованный до конца года. Он должен быть включен в состав прочих доходов Д63 К91/1.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом величины созданного резерва (т.е. сальдо по К счета 63).

Что такое сомнительная дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – обычное явление, с которым в процессе хозяйственной деятельности приходится сталкиваться каждому предприятию. В группу риска вынужденных заемщиков чаще попадают именно те хозяйствующие субъекты, которые первыми совершили одно из следующих действий: отгрузили товар, оказали услугу или выполнили определенные работы.

В идеале, после проведения вышеперечисленных операций на банковский счет продавца должна сразу же поступить оплата. Но в реальной жизни все происходит совсем иначе.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Определение

Как правило, деньги за реализованный товар или услуги, в силу объективных причин, поступают на расчетный счет намного позже. Юридически урегулировать такую не состыковку помогает письменное соглашение, в котором обязательно прописывается порядок расчетов, и указывается окончательная дата оплаты.

Все же риск просрочки платежа со стороны покупателя или заказчика по ряду как зависящих, так и независящих от них причин, всегда присутствует. В такой ситуации дебиторская задолженность из статуса нормальной переходит в разряд сомнительной, что в значительной степени искажает как финансовые, так и налоговые показатели предприятия.

Сомнительная дебиторская задолженность — это долг, возникший в результате нарушения покупателем сроков оплаты, оговоренных договором купли-продажи. С каждым новым днем такой просрочки у продавца снижается уверенность в его возврате. Но для того чтобы задолженность, возникшая у предприятия по вине дебитора, юридически считалась сомнительной, одного чувства и желания продавца недостаточно.

Необходимо одновременное выполнение трех условий, которые законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ:

  • долг образовался в связи с продажей материальных ценностей, услуг или работ;
  • дата внесения платежа в счет погашения задолженности истекла;
  • у образовавшегося долга нет поручителей, банковских гарантий, он не обеспечен денежным или имущественным залогом.

Важно учесть, что в бухгалтерском учете механизм признания сомнительной задолженности регулируется Положением о бухучете, и в отличие от требований Налогового кодекса более демократичен. Так, согласно этому нормативному документу сомнительным считается любой долг, независимо от природы его возникновения и даже срока погашения (п.70 ПБУ). Но при этом такая задолженность не должна иметь никаких гарантий и поручительств.

Отражение сомнительной дебиторской задолженности в балансе

Каждый собственник предприятия должен знать, чем он владеет и в каком количестве. Все эти сведения он получает из бухгалтерского баланса Ф1, который является составной частью годовой финансовой отчетности. Здесь в разделе II (оборотные активы), в строке 1230 указывается общая сумма дебиторской задолженности, которая образовалась у предприятия на дату составления баланса.

Числовые значения для годового отчета бухгалтер обычно берет из оборотно-сальдовой ведомости, где все реализованные, но не оплаченные товары и услуги отражаются на дебетовом остатке счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками).

Если предприятие имеет только текущую задолженность, дата оплаты которой еще не наступила, то строка 1230 баланса будет полностью совпадать с дебетовым сальдо счета 62. Но такие ситуации в хозяйственной деятельности встречаются крайне редко.

Предпринимателям чаще приходится иметь дело с сомнительной и даже безнадежной задолженностью, сроки погашения которой уже давно истекли. В этом случае, согласно Положению о бухгалтерском учете, предприятие за счет своей прибыли формирует резерв.

Эту корректирующую величину отражают в оборотно-сальдовой ведомости по кредиту счета 63. А вот в пассиве баланса специальной позиции для нее не предусмотрено. Однако, именно на эту сумму уменьшается дебиторская задолженность, отраженная в строке 1230.

Внимание! Сомнительная дебиторская задолженность в балансе записывается как разница между дебетовым остатком счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками) и кредитовым остатком счета 63 (резерв по сомнительным долгам). Как следствие, сумма отгруженного, но своевременно неоплаченного товара, указанная по дебету счета 62, не будет совпадать с данными баланса.

Формула расчета резерва под сомнительные долги

Резерв по сомнительным и безнадежным долгам обычно начинают создавать на конец отчетного периода. Для этих целей бухгалтерия проводит полную инвентаризацию аналитических счетов, на которых зависла дебиторская задолженность. Причем делается это в разрезе каждого отдельного контрагента.

Так как создание резерва в бухгалтерском учете законодательно не закреплено, то формула его расчета обычно оговаривается учетной политикой предприятия. В этом случае за основу берется любая оценочная величина, например, финансовое состояние дебитора, вероятность риска неплатежа или время просрочки долга. В последнем случае процентные отчисления для резерва бухгалтерия может устанавливать самостоятельно, а может использовать формулу расчета, предложенную НК РФ.

В налоговом учете требования к созданию резерва намного жестче. Для начала бухгалтер должен документально подтвердить, что просроченный платеж – это действительно сомнительная дебиторская задолженность.

Формула расчета резерва под такой долг имеет следующий вид:

СОР = ССД х ПО, где:

  • СОР — сумма отчислений в резерв;
  • ССД — сумма сомнительного долга;
  • ПО — процент отчислений, который равен 0% при просрочке платежа до 45 дней, 50% — от 45 до 90 дней и 100% — свыше 90 дней.

Внимание! Законом ограничивается предельная величина создаваемого резерва. Она не может превышать 10% всей выручки, полученной от реализации товаров, услуг и работ того отчетного периода, за который формируется резерв.

Для чего нужен резерв?

Для того чтобы понять, для чего нужен резерв, нужно разобраться, как может влиять сомнительная задолженность на достоверность финансовой и налоговой отчетности предприятия. Не стоит забывать, что самым ликвидным активом любого субъекта хозяйственной деятельности является именно дебиторская задолженность. Несвоевременное ее погашение не только вымывает оборотные средства предприятия, но и затрудняет выполнение финансовых и налоговых обязательств перед контрагентами.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности является тем финансовым инструментом, с помощью которого бухгалтер исправляет искажение бухгалтерской и налоговой отчетности, приближая их к реальным показателям.

Это интересно:  Как снизить арендную плату

Правила создания резерва для налогового и финансового учета отличаются по ряду позиций, а именно:

Бухучет Налоговый учет
обязанность предприятия право предприятия
создается независимо от вида долга создается на долг, возникший от продажи материальных ценностей, услуг или работ
размер определяется на основании учетной политики предприятия размер, оговорен нормами НК РФ
величина резерва не лимитирована предельная сумма оговаривается условиями НК РФ

Таким образом, размер резерва в двух видах учета будет отличаться из-за разных подходов в определении сроков просрочки и по расхождению алгоритмов расчета. Но если речь идет о безнадежной задолженности, у которой истек срок исковой давности, то различий по созданию компенсационной величины в разных видах учета уже не будет.

Читайте также, как работают юристы по взысканию дебиторки, какие функции они выполняют.

Резерв на безнадежную дебиторскую задолженность учитывают в составе прочих расходов предприятия. А это значит, что в финансовом учете его используют для покрытия убытков от невозвратных долгов, а в налоговом он снижает обязательства по налогу на прибыль.

Заключение

Каждая организация в процессе своей хозяйственной деятельности вступает в финансовые отношения с продавцами, заказчиками, покупателями, подрядчиками, фискальными органами и бюджетом. При проведении с ними расчетов всегда возникает текущая дебиторская задолженность, которая в любой момент может стать сомнительной. А это подтверждает тот факт, что от недобросовестного контрагента не защищено ни одно, даже самое успешное, предприятие.

Неконтролируемый рост дебиторской задолженности может привести к серьезным проблемам с оборотными средствами и даже стать предвестником банкротства. Именно поэтому каждый субъект хозяйственной деятельности имеет законодательное право формировать резервы по сомнительным долгам. Это дает возможность не только реально оценить финансовое состояние дел на предприятии, но и снизить налоговую нагрузку на бюджет.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее.

Какая задолженность организации является сомнительной?

Сомнительная дебиторская задолженность организации — это задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Так как бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной, то целью создания резерва по сомнительным долгам является отражение в балансе достоверной дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Инвентаризации подлежит не только задолженность за реализованные товары, работы, услуги, но и задолженность поставщиков по выданным им авансам.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Создание резерва по сомнительным долгам

Порядок создания резерва следует закрепить в учетной политике. Размер отчислений в резерв следует устанавливать в зависимости от платежеспособности должника и от степени вероятности погашения им долга.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возможно воспользовавшись способом, предложенным в налоговом учете, а именно в пункте 74 статьи 266 Налогового кодекса. Или, как вариант, включить всю сумму выявленного долга в резерв.

Обратите внимание на пункт 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н: величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Например, если организация в совокупности выявила дебиторскую задолженность по нескольким контрагентам, то создать резерв следует по каждому. То есть, обязательно ведение аналитического учета.

Резерв по сомнительным долгам, проводки

Создание или доначисление резерва по сомнительным долгам отражается проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 63

Начисление резерва отражается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки.

Как списать невостребованные долги?

Списание задолженности в сумме начисленного ранее резерва отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 63 Кредит 62,76

Обратите внимание, в течении 5 лет сумма списанной задолженности должна быть отражена на забалансовом счете 007. То есть делается запись: Дебет 007. Это делается на случай, если у организации появится возможность ее взыскать.

Если резерв до конца отчетного года не использован?

Согласно п.70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Проводка в данном случае будут следующей:

Дебет 63 Кредит 91

Резерв сомнительных долгов в балансе

Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в балансе отдельно отражать не следует. На сумму начисленного резерва следует уменьшить величину дебиторской задолженности.

Если резерв создается только в бухгалтерском учете?

Если организация в налоговом учете отказывается от создания резерва, то при создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникнет постоянная налогооблагаемая разница. Соответственно, согласно п.7 ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете следует признать постоянное налоговое обязательство, сделав запись:

Дебет 99 Кредит 68

Для тех, кому нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, советуем посмотреть видеозапись вебинара «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Создаем резерв по сомнительным долгам

Автор: Ирина Горячева, старший аудитор аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Минфин России с 2011 года внес изменения в нормативные акты по бухгалтерскому учету, касающиеся создания резервов (приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186 (далее — Приказ № 186)). Данные резерва по сомнительным долгам надо учитывать при составлении бухгалтерского баланса. Порядок создания резерва по сомнительным долгам рассмотрен специалистами в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 12, 2011.

О том, что резервы по сомнительным долгам должны создаваться в бухгалтерском учете, указывалось в Положении о ведении бухгалтерского учета и отчетности (п. 70 Положения о ведении бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Это интересно:  Можно ли ездить на машине умершего человека

Изменение в формулировке Положения о ведении бухгалтерского учета означает, что у фирм не осталось права выбора, создавать или не создавать резервы в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Обязанность по созданию резервов по сомнительным долгам возникает у всех компаний, в том числе и малых.

Разберемся, какую задолженность для целей бухгалтерского учета можно считать сомнительной. Таковой считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. То есть резервированию в бухгалтерском учете подлежат все виды сомнительной дебиторской задолженности, включая авансы, перечисленные поставщикам, и выданные займы.

Дата возникновения и размер сомнительного долга, по которому фирма обязана создать резерв, определяются исходя из условий договора о сроках платежа. Так, например, если условиями договора предусмотрен единый срок оплаты по нескольким отгрузкам, то для создания резерва такая задолженность рассматривается как один долг. Если условиями договора предусмотрена оплата каждой отгрузки товара, то резерв необходимо создавать по каждой не оплаченной в срок отгрузке.

Создание резерва бухгалтерском учете

Основанием для создания резерва является инвентаризация, проведенная по расчетам с контрагентами. По сомнительной задолженности, выявленной в результате инвентаризации, компания должна сформировать резерв.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат четких правил формирования резерва по сомнительным долгам, поэтому порядок создания резерва фирма должна разработать самостоятельно и закрепить его в учетной политике.

За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять методику, изложенную в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов задолженности;

3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом необходимо помнить о том, что сроки создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете все же могут не совпадать. Например, такая ситуация может возникнуть, если фирма-должник ликвидируется и долги остаются непогашенными. В бухгалтерском учете необходимо всю сумму задолженности по данному контрагенту включить в резерв, так как имеется информация о невозможности погашения задолженности контрагентом. В налоговом же учете основания для создания резерва по этому контрагенту могут не возникнуть по причине того, что срок для создания резерва не наступил. Так как Налоговый кодекс предусматривает создание резерва по истечении 45 и 90 календарных дней после срока оплаты, предусмотренного договором.

Создание резерва в налоговом учете

Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В связи с этим для целей налогообложения не будет являться сомнительной:

Кроме того, в налоговом учете имеется ограничение по сумме создаваемого резерва. Для целей исчисления налога на прибыль сумма резерва по сомнительным долгам за каждый отчетный (налоговый) период не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.

В бухгалтерском учете такое ограничение не установлено.

В случае принятия компанией решения о создании резерва рекомендуем этот выбор также закрепить в учетной политике.

Пример:

Предположим, что организация создает резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Учетной политикой установлены одинаковые правила создания резерва — используется методика, изложенная в ст. 266 НК РФ, резерв создается ежеквартально на основании данных инвентаризации.

Данные инвентаризации на 30.09.2011 см. в таблице ниже.

У бухгалтера организации имеются сведения о том, что дебиторская задолженность ООО «Альфа» сроком возникновения до 45 дней от даты платежа по договору не будет погашена, так как предприятие находится в стадии ликвидации. В связи с этим в бухгалтерском учете данная задолженность должна быть признана безнадежной и в полном объеме включена в резерв.

В учете необходимо сделать проводку по отражению затрат на формирование резерва по сомнительным долгам за III квартал:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63

В октябре 2011 г. организация получила подтверждение о ликвидации ООО «Альфа» (выписка из ЕГРЮЛ) и на основании этого сумма безнадежного долга, которая ранее была полностью учтена при формировании резерва, должна быть списана за его счет:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

За балансом задолженность учитывается в течение пяти лет.

Величина дебиторской задолженности в бухалтерской отчетности отражается за вычетом суммы созданного резерва по сомнительным долгам.

Суммы резервов подлежат восстановлению в случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы.

В бухгалтерском учете суммы восстановленных резервов отражаются по дебету счета 63 в корреспонденции со счетом 91.

Размер создаваемого резерва в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, не может быть больше 10% от суммы выручки за отчетный период.

На 30.09.2011 сумма резерва будет равна:

В налоговом учете резерв по задолженности ООО «Альфа» создаваться не будет, так как по правилам налогового учета по задолженностям со сроком возникновения менее 45 дней резерв не формируется.

Разница между суммами резервов в бухгалтерском и налоговом учете составит:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Если сумма безнадежного долга больше суммы созданного резерва, то разница относится к внереализационным расходам. В бухгалтерском учете задолженность списывается полностью за счет резерва.

Заполняем отчетность

С 2011 года в бухгалтерском балансе сумму созданного резерва по сомнительным долгам отдельно не показывают. Эта сумма участвует в формировании показателя по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — на нее уменьшают сумму всей задолженности. Из-за этого данные по счетам бухгалтерского учета не будут совпадать с данными баланса компании.

Данные инвентаризации

Дебитор

Сумма задолженности (руб.)

Срок погашения
по договору

Кол-во дней просрочки

Сумма резерва
(руб.)

Статья написана по материалам сайтов: lichnyjcredit.ru, school.kontur.ru, www.audit-it.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector