Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Содержание

Что такое срок исковой давности по дебиторской задолженности

Это период времени, стартующий с даты неплатежа, в течение которого нужно обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании долга с нерадивого контрагента.

Обратиться в суд можно одним из способов:

1 2 3
Отнести в канцелярию суда Послать почтой (заказным письмом) Отправить через сервис «Мой арбитр»

Обращение нужно сделать максимум в последний день. При этом не важно, что судья получит исковое заявление после окончания рассматриваемого временного периода (особенно, когда заявление было отправлено по почте). Главное – отправить в пределах срока.

Сколько лет составляет срок исковой давности по дебиторской задолженности?

Ответ на данный вопрос зависит от того, за что именно контрагент должен деньги (за товар, аренду, перевозку и т.д.).

Общий и самый большой исковой срок составляет 3 года. Он самый распространенный, потому что именно в этот период можно обратиться в суд за многими долгами:

  • за поставленный товар
  • проданную недвижимость
  • арендными платежами
  • суммой займа, кредита
  • за оказанные услуги
  • выполненные работы
  • хранение сырья, готовой продукции, оборудования и т.д.

Одновременно существуют сокращенные сроки возврата дебиторки:

  • по договору имущественного страхования – 2 года
  • по договору подряда, но только если долг образовался из-за некачественно выполненных работ – 1 год
  • за перевезенный груз – 1 год
  • за услуги транспортной экспедиции – 1 год.

При этом нельзя прописать в договоре свой исковой период по дебиторке, т.к. это запрещает делать статья 198 ГК РФ.

А если всё-таки стороны его пропишут, то судья просто не примет такую самодеятельность во внимание.

Начало срока давности по дебиторской задолженности?

Начинается сразу со следующего календарного дня, который следуют за последним днем, когда контрагент должен был сделать оплату.

Вот пример и схема для наглядности.

Заключен договор поставки. По нему товар поставлен 4 октября 2018г. (передан покупателю по накладной). Оплата должна быть сделана в течение 30 дней, т.е. до 3 ноября включительно.

Следовательно, 4 ноября 2018. – это первый день 3-летнего срока для взыскания дебиторки. При этом совершенно не важно, что 4 октября является воскресеньем (нерабочим днем).

В тех случаях, когда, например, товар отгружался несколькими партиями в разное время, или когда арендатор не платил несколько месяцев, то исковая давность будет стартовать применительно к каждому неплатежу (по конкретной партии товара или месяцу аренды).

Истечение срока исковой давности по дебиторской задолженности

В примере выше получается, что 3-годичный период закончится 4 ноября 2021г., в четверг.

Учитывая, что это нерабочий четверг (государственный праздник «День народного единства»), по закону последним днем срока давности по дебиторке будет ближайший следующий рабочий день, т.е. 5 ноября 2021 г., пятница.

Но если Правительство РФ объявит её нерабочим днем, чтобы сделать ряд выходных (с 4 по 7 ноября, с четверга по воскресенье), тогда последним днем на подачу иска в суд станет 8 ноября 2021 г., рабочий понедельник.

Прерывание срока исковой давности по дебиторской задолженности. Его приостановка.

Прерывание – это такое событие, в результате которого исковая давность стартует заново. То есть, по сути, весь прошедший срок обнуляется.

Верховный суд РФ привел примеры таких событий (в постановлении своего Пленума от 29.09.2015г. № 43):

  • признание должником претензии от кредитора (например, выраженное в письменном ответе на претензию);
  • просьба должника об отсрочке или рассрочке платежа (например, в виде проекта допсоглашения к договору или в виде официального письма);
  • акт сверки взаимных расчётов;
  • гарантийное письмо об оплате.

ВАЖНО! Прерывание (обнуление) искового срока для возврата дебиторки произойдет, если будут выполнены одновременно два условия:

во-первых, в любом из указанных документов должна присутствовать недвусмысленная фраза, что дебитор признает конкретную сумму долга со ссылкой на договор, счет на оплату, товарную накладную, акт выполненных работ и т.д. в зависимости от того, на основании какого документа возник долг;

во-вторых, признательная бумага должна быть подписана гендиректором контрагента. Либо другим лицом, например, главным бухгалтером, начальником отдела и т.д.

В последнем случае к этой бумаге должна быть приложена соответствующая доверенность (оригинал или заверенная копия).

Приостановка течения периода исковой давности – это другое. Срок не обнуляется, а останавливается на определенное время, например, с момента подачи кредитором иска в суд о взыскании долга до завершения судебного дела или на время процедуры медиации сторон договора.

Можно ли восстановить пропущенный срок давности по дебиторской задолженности

Нет. Верховный суд РФ в упомянутом выше постановлении высказал мнение, что компании и предприниматели не имеют такого права. Причем не имеют значения никакие обстоятельства, из-за которых исковой период был пропущен.

Что будет, если подать исковое заявление в суд, когда исковой период уже истек

Судья возьмет такой иск работу – заведет дело, назначит судебное заседание и при необходимости запросит документы у сторон спора. И по результатам судебного процесса даже может принять решение о взыскании всей задолженности в пользу истца.

Но это случится, если до окончания дела ответчик по каким-либо причинам не заявит судье (устно или письменно) о применении исковой давности, то есть не попросит судью отклонить иск по причине просрочки обращения с ним в суд.

Если такое заявление будет сделано, то судья закроет дело без лишних разговоров. И тогда вернуть деньги уже не получится. Долг придется списать, как безнадежный.

Самостоятельно (без заявления должника) судья не вправе применить срок исковой давности, даже когда сам увидит, что на день обращения в суд он уже закончился.

Выводы и рекомендации

1. Работайте с дебиторкой сразу, как только она образовалась. Тогда проблема с исковым сроком не возникнет. Плюс будет гораздо больше шансов реально вернуть свои деньги.

2. Если исковой период закончился, то есть 3 варианта:

  • запустить его заново, получив от контрагента письменное признание долга (гарантийное письмо об оплате, акт сверки расчетов, письмо об отсрочке или рассрочке платежей, письмо о признании претензии, любой другой документ аналогичный этим);
  • идти в суд с расчетом, что ответчик не в курсе пропущенного искового периода и не попросит судью отказать в иске по этой причине (вероятность мала, но бывает всякое);
  • списать долг из учета, как безнадежный.

Каков срок исковой давности по дебиторской задолженности

Задолженность, подлежащая списанию

Любая организация, функционирующая в течение продолжительного времени, может найти в своем балансе сомнительную дебиторскую задолженность.
Сомнительная дебиторская задолженность, как определено Положением о бухгалтерском учете, это такой долг, закрытие которого вызывает сомнение.

Причинами возникновения таких сомнений являются:

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

  • Между организацией и контрагентом имеются разногласия по поводу суммы долга.
  • Должник не погашает свой долг своевременно и отказывается проводить сверку взаиморасчетов.
  • Должник решил гасить долг по частям.

Такая задолженность не гасится своевременно и не содержит никаких гарантий.

В любом случае, пока есть хоть какая-то вероятность получить свои денежные средства обратно, добровольно или принудительно, дебиторская задолженность будет считаться сомнительной. Как только появляется уверенность, что средства уже не вернуть, так сразу эта задолженность приобретает статус безнадежной.

В разряд безнадежной дебиторская задолженность переводится, когда она обладает одним из следующих характеристик (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  1. Прошел срок исковой давности для возможности прибегнуть к судебной защите своих прав.
  2. Должник ликвидирован.
  3. Долг прекращен актом государственного органа.
  4. Должник не может выполнить свои обязанности.

Чаще всего дебиторская задолженность становится безнадежной при первых двух случаях.

Срок исковой давности

Исковая давность (ст.195 ГК РФ) – это тот временной период, в течение которого у «обиженного» лица есть возможность в законном порядке защитить свои права, если они были нарушены.

Дебиторская задолженность – это та сумма, которую должна получить организация в результате своей деятельности, заключенных договоров или других хозяйственных отношений с контрагентами. По сути, дебиторская задолженность есть имущественное право предприятия.

Законодательно установлен трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Однако для некоторых видов исковых заявлений законодатель может установить прочие сроки исковой давности (ст. 197 ГК РФ). Наибольший срок – 10 лет. К примеру, согласно ст. 725 ГПК РФ, если по договору подряда работа была выполнена некачественно, то в суд можно обращаться в течение одного года со дня приема произведенной работы.

Это интересно:  Как выглядит старый и новый полис омс

Таким образом, исковой давностью дебиторской задолженности считается период времени, в который взыскатель вправе обратиться в судебные органы для признания долга.

Бухгалтерский работник, управляя дебиторской задолженностью, должен внимательно следить за его сроками. Если юридическое лицо не получит свои деньги в то время, оговоренное соглашением, то уже на следующий день оно может обращаться в суд за признанием своих прав. В том случае, когда бухгалтер пропускает срок исковой давности, вероятность неполучения предприятием своих денежных средств, становится реальностью.

На практике бывают случаи, когда время выполнения обязательств заключенным соглашением не обусловлено. Тогда срок исковой давности наступает в тот же день, когда кредитор официально потребовал сделать обусловленное обязательство. Кредитор может дать определенный срок должнику, если он в него не уложится, то после окончания этого времени, начинается отсчет исковой давности.

Критерии для списания

Итак, чтобы иметь законное право списать просроченную дебиторскую задолженность, она должна быть безнадежной. Кроме того, должно быть документальное подтверждение безнадежности.

  1. У имеющейся задолженности прошел срок для предъявления искового заявления. Документы, которые могут служить подтверждением окончания срока исковой давности, это любые первичные документы, по которым были осуществлены какие-либо операции:
    • договоры купли-продажи, поставки, оказания услуг;
    • накладные;
    • акты приема-передачи и пр.;
  2. К документам, подтверждающим нереальность выполнить свои обязанности должником, относятся:
    • решение суда о признании организации банкротом;
    • постановление судебного пристава-исполнителя о закрытии исполнительного производства по причине недостатка у должника имущества или если нельзя определить, где находится должник, его имущество и все попытки по их нахождению ничего не дало;
    • уведомление конкурсного управляющего (ликвидационной комиссии) об отказе в оплате задолженной суммы из-за отсутствия средств ликвидированной организации-должника.
  3. Организации-должника больше не существует. Выписка из Реестра об исключении фирмы из ЕГРЮЛ считается официальным документом, что подтверждает ликвидацию организации-должника.

Списание дебиторской задолженности в бухучете

Положением о бухгалтерском учете регламентировано, как нужно списывать безнадежные долги.

Потому как каждая сумма долга должна списываться отдельной проводкой, для начала нужно провести инвентаризацию и, исходя из ее результатов, составить акт.

После этого имея акт инвентаризации, распоряжение директора и приложенные документы бухгалтер списывает каждый долг отдельной суммой.

В бухгалтерском учете безнадежная задолженность может списаться одним из двух способом:

  • за счет резерва по сомнительным долгам, если он был создан (по дебету счета 63);
  • путем списания по счету 91-2 «прочие расходы»;

В любом случае, списанная задолженность параллельно переносится на забалансовый счет 007 «списанная в убыток». Она будет находиться там не больше пяти лет. Это делается для того, чтобы в случае налаживания платежеспособности должника, у кредитора была возможность вновь потребовать оплатить долг.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Обязательным требованием для списания дебиторской задолженности в налоговом учете является присутствие одной из характеристик безнадежности, указанной в ст. 266 НК РФ.

Равно как в бухгалтерском учете, налоговый учет зависит, был ли основан резерв по сомнительным долгам. Когда резерв заблаговременно создается, то задолженность покрывается средствами резервного счета. Долг, который не покрылся резервом, как и при неимении резерва вовсе, переносится на счет внереализационных расходов как убыток, приобретенный фирмой в отчетном периоде. Тем самым налогооблагаемая база уменьшается.

После того как была списана дебиторская задолженность, все сопутствующие документы подлежат хранению еще минимум пяти лет. Иначе налоговая инспекция, при проверке документов, может доначислить налог на прибыль, на основании отсутствия документального подтверждения целесообразности произведенного внереализационного расхода.

Документальное подтверждение

Чтобы бухгалтер имел законное право списать безнадежную задолженность у него должны быть такие документы:

  • акт инвентаризации по форме ИНВ-17;
  • обоснование для проведения этой операции (первичные документы);
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя организации-кредитора;

Приказ на списание безнадежной задолженности

Форма приказа законом не установлена, поэтому каждая фирма может составить ее самостоятельно. Однако в приказе директора обязательно должно быть прописано:

  • основания для списания задолженности;
  • перечисляются первичные документы, по которым собственно и начислена дебиторская задолженность;
  • сумма долга;
  • информация об акте инвентаризации и бухгалтерской справки;
  • как отразить списание в налоговом учете;
  • на кого накладывается ответственность по осуществлению контроля за списанием задолженности;
  • дата приказа, подпись руководителя;

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Отражение в налоговом учете задолженности с истекшим сроком

Дебиторская задолженность представляет собой обязательство, не исполненное контрагентом в срок. Задолженность зачастую носит денежный характер, а также может выражаться в нарушении графика поставки товаров, неоказании предварительно оплаченной услуги и т. д. Противоположностью дебиторской является кредиторская задолженность (долг самого субъекта перед контрагентами). Иными словами, кредиторская задолженность – это то, что мы должны, а дебиторская – это то, что нам должны.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок для взыскания через суд, НК РФ называет безнадежным долгом (п. 2 ст. 266). Такая задолженность в силу п. 2 ст. 265 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Соответственно, в результате уменьшения налоговой базы снижается размер налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Надо отметить, что рассмотренное правило не применимо в тех случаях, когда организация воспользовалась правом подать в суд иск в пределах давностного срока, но, несмотря на вынесение судом положительного решения, долг так и не был погашен. В этом случае нельзя говорить об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности, т. к. такого истечения не произошло ввиду своевременной подачи иска. В этой ситуации долг считается безнадежным и включается в расходы только после вынесения судебным приставом акта об окончании производства по причине невозможности взыскания (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Что касается бухгалтерского учета, то в силу п. 77 ПБУ (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34) после списания в убытки задолженности с истекшим сроком ее в течение 5 лет следует отражать на забалансовом счете на случай улучшения финансового положения контрагента и появления возможности взыскания.

Почему так важно правильно определить срок исковой давности по дебиторской задолженности

Момент истечения давностного срока по дебиторской задолженности должен быть установлен точно. Какие-либо приблизительные подсчеты недопустимы. Это вызвано следующими причинами:

  1. В случае преждевременного признания срока давности завершенным (и, соответственно, включения «дебиторки» в состав расходов) субъект нарушает налоговое законодательство и правила бухгалтерского учета. Необоснованное отнесение дебиторской задолженности к расходам приведет к неправомерному занижению базы по налогу на прибыль и к его недоплате. За это организации грозит начисление пени и штрафных санкций по ст. 122 НК РФ. Кроме того, при неоднократном нарушении возможно привлечение к ответственности и по ст. 120 НК РФ (за несвоевременное отражение расходов в учете).
  2. Включение просроченной задолженности в состав расходов не в том году, в котором истек давностный срок, а в более позднем периоде также не соответствует Налоговому кодексу. Например, если срок исковой давности по дебиторской задолженности истек в декабре 2018 года, то ее следует включить в расходы именно за 2018 год, а не за 2020-й или последующие налоговые периоды. Включение такой задолженности в расходы за 2020 год приведет к таким же налоговым санкциям, как и в случае ее преждевременного списания в расходы.

В какой момент начинается течение давностного срока согласно законодательству 2018 – 2020 годов

В качестве общего правила ГК РФ устанавливает, что отсчет срока давности начинается с момента, когда субъекту стало известно:

  • о нарушении его прав;
  • о лице, которое должно стать ответчиком по делу.

Второе условие появилось в ГК РФ с 2013 года. Его введение связано с тем, что по некоторым делам (например, о возмещении ущерба, причиненного в результате правонарушения) заинтересованное лицо может в течение долгого времени не знать о том, кто является надлежащим ответчиком. Что же касается срока исковой давности по дебиторской задолженности, то лицо, которое станет ответчиком в случае неисполнения обязательства (чаще всего это сам контрагент или поручитель), известно уже в момент совершения сделки.

Применительно к течению давностного срока по требованиям, вытекающим из договорных обязательств, ст. 200 ГК РФ устанавливает ряд правил:

  1. Срок давности по обязательству, которое не выполнено к конкретной дате, начинается на следующий день после ее наступления.
  2. Если в договоре, на основании которого возникло обязательство, не предусмотрен момент его исполнения, то отсчет давностного срока начинается с того дня, когда кредитор потребует исполнить это обязательство.
  3. Если обязательство подлежит исполнению с момента востребования, то срок давности начинается по истечении 7 дней после предъявления требования кредитором (ст. 314 ГК РФ). Если же условиями договора должнику предоставлен иной срок (как более, так и менее 7 дней), то давностный срок отсчитывается после истечения этого срока.
  4. Исковая давность для исков, предъявляемых в порядке регресса, начинается после выполнения основного обязательства.

Нужно учитывать и постановление пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43, где сказано (п. 24), что давностный срок по обязательствам об оплате, исполняемым по частям, отсчитывается отдельно по каждому не внесенному в срок платежу.

О тех ситуациях, на которые не распространяется срок давности, читайте в статье Требования, на которые исковая давность не распространяется.

Какова продолжительность срока давности

К большинству неисполненных обязательств применяется срок давности, называемый общим. Он составляет 3 года. При этом федеральными законами для отдельных случаев могут быть предусмотрены иные давностные сроки (как менее 3 лет, так и более). Так, исковое заявление о ненадлежащем выполнении работы на основании подрядного соглашения может быть направлено в суд в течение 1 года. А для споров, связанных со страхованием имущества, установлен 2-годичный срок давности.

Это интересно:  Единовременное пособие по случаю рождения усыновителю

Следует подчеркнуть, что контрагенты не могут изменить длительность сроков давности по взаимной договоренности, эти сроки определяются исключительно законом.

В случае переуступки права требования другому кредитору, а также при переходе задолженности к новому должнику течение срока давности продолжается без каких-либо изменений, его продления в такой ситуации не происходит. В то же время при наличии определенных обстоятельств (прямо перечисленных в ст. 202 ГК РФ) течение срока давности приостанавливается вплоть до их исчезновения. При этом оставшаяся часть срока увеличивается до полугода.

Что касается иных обстоятельств, вызывающих приостановление давностного срока, то на практике они встречаются нечасто. А вот перерыв срока давности – нередкое явление, которое может существенно повлиять на возможность списания дебиторской задолженности.

В каких случаях течение срока прерывается

Перерыв срока давности происходит, если должник совершает действия, которые говорят о признании им задолженности. В отличие от приостановления, после перерыва давностный срок начинает отсчитываться заново. Период времени, прошедший до момента прерывания, при исчислении нового срока не учитывается.

Важные разъяснения о применении данной нормы закона даны в ранее упомянутом постановлении пленума ВС РФ № 43 (п. 20). Так, суд указал, что действиями должника, подтверждающими признание им долга, в числе прочих могут быть:

  • положительный ответ на претензию;
  • частичное погашение задолженности;
  • подписание акта сверки взаимных расчетов;
  • просьба о рассрочке по уплате долга.

Бездействие должника, в силу буквального толкования ст. 203 ГК РФ, основанием для перерыва являться не может.

Кроме того, пленум отметил, что признание части долга само по себе не означает признания задолженности в целом.

Является ли составление акта сверки основанием для перерыва срока

Долгое время спорным был вопрос о том, прерывается ли срок давности при подписании кредитором и должником акта сверки задолженности. Налоговые органы настаивали, что составление такого акта говорит о признании обязанным лицом долга и, соответственно, прерывает течение срока на обращение в суд (письмо ФНС от 06.12.2010 г № ШС-37-3/16955). В арбитражной практике применялся подход, согласно которому при подписании акта сверки должник не осуществляет действий, подтверждающих признание им долга (постановление президиума ВАС РФ от 25.01.2005 № 10584/04).

Поэтому, если между должником и кредитором проводилась сверка задолженности, списание долга в качестве безнадежного становится возможным только по прошествии 3 лет после составления акта по ее итогам. При этом стоит подчеркнуть, что количество возможных перерывов срока давности законом никак не ограничено. Соответственно, после составления каждого последующего акта сверки срок давности отсчитывается заново. В то же время следует учитывать правило п. 2 ст. 200 ГК РФ, в силу которого срок давности не может быть более 10 лет с момента возникновения обязательства.

Какие документы необходимы для подтверждения наличия безнадежной задолженности

Просроченная дебиторская задолженность, так же как и любые другие расходы организации, должна быть подтверждена надлежащими документами. Только в этом случае суммы задолженности с истекшим сроком уменьшают налоговую базу, исходя из которой рассчитывается налог на прибыль.

Так, в письме ФНС от 06.12.2010 отражено, что для включения дебиторской задолженности в состав расходов необходимы документы:

  • доказывающие факт и дату возникновения долга (накладные на отпуск товара, акты приемки работ, иные первичные документы);
  • подтверждающие завершение давностного срока.

При этом ФНС отмечает, что один лишь письменный договор между контрагентами, как правило, не доказывает совершение хозяйственной операции и возникновение задолженности.

Судебная практика не имеет однозначного мнения по вопросу о том, какие документы достаточны для подтверждения безнадежной задолженности.

Не считаются подтверждающими документы:

  • оформленные формально, в отсутствие реальных хозяйственных операций (формальность документооборота подтверждается, в частности, взаимозависимостью контрагентов, подписанием документов от имени контрагента неустановленным лицом и т. д.) – это мнение высказано в определении ВАС РФ от 15.11.2012 № ВАС-14642/12;
  • с пороками оформления, влекущими невозможность установить основания и дату появления долга, а также тот момент, когда срок давности истек (определение ВС РФ от 29.04.2015 № 309-КГ15-3698).

Как оформить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком

Согласно п. 77 ПБУ списание в состав расходов задолженности с истекшим сроком давности оформляется следующими документами:

  • акт проведенной инвентаризации, в ходе которой установлено истечение давностного срока для взыскания долга;
  • письменное обоснование необходимости списания задолженности, подготовленное бухгалтерией (к нему прилагаются первичные документы, доказывающие наличие задолженности и истечение давностного срока для ее судебного взыскания);
  • приказ (или иной распорядительный документ) руководителя юридического лица о списании безнадежного долга.

В заключение кратко перечислим условия, которые необходимы для включения в состав расходов дебиторской задолженности с истекшим сроком давности:

  • дело об истребовании долга не находится на рассмотрении в суде, а также не имеется уже вынесенного судебного акта, удовлетворяющего требование о его взыскании;
  • срок для обращения за судебной защитой окончен, не имеется причин для его приостановления или перерыва;
  • задолженность включается в состав расходов именно того года, в котором истек давностный срок;
  • имеются письменные доказательства наличия долга и его размера;
  • оформлены документы на списание, предусмотренные п. 77 ПБУ.

Таким образом, общий срок исковой давности для взыскания дебиторской задолженности составляет 3 года. После списания задолженности по истечении указанного срока, данные о ней должны еще в течение 5-ти лет должны отражаться на забалансовом счете.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году

Любое предприятие, которое работает длительное время, имеет в бухгалтерском балансе строку сомнительной дебиторской задолженности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

То есть это долг, погашение которого пребывает под сомнением. Часто возникают ситуации, когда компании вынуждены списывать дебиторскую задолженность по причине ее непогашения контрагентами.

В данном материале разберемся, какой срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году, как рассчитать данный период, как его продлить или прервать, а также рассмотрим законодательную сторону данного вопроса.

Общие моменты

В этом разделе разберемся в основных понятиях дебиторской задолженности, причинах возникновения, нормативном регулировании и прочих важных нюансах.

Что нужно знать

Дебиторская задолженность возникает при отсутствии оплаты на протяжении длительного периода от контрагентов и покупателей.

В таком случае задолженность переводится в категорию сомнительной. Предприятие вправе подать иск в суд с требованием погашения данного долга в полной мере.

Пока у предприятия имеется малейшая вероятность получения своих средств обратно в добровольном или принудительном порядке, дебиторская задолженность считается сомнительной.

Если же возникает полноценная уверенность в том, что должник не погасит задолженность, она переводится в категорию безнадежной.

Критерии такого перевода в соответствии со ст. 266 НК РФ:

  • завершился период исковой давности, поэтому предприятие не имеет возможности отстоять свои
  • права в судебном порядке;
  • компания-должник ликвидирована;
  • задолженность прекращена государственным органом;
  • должник не в состоянии погасить свою задолженность.

В большинстве случаев происходят первые две ситуации. В итоге бухгалтер вправе списывать исключительно безнадежную дебиторскую задолженность.

В соответствии с нормами ГК РФ начало периода исковой давности по задолженности с конкретным периодом выплаты стартует после завершения периода исполнения.

То есть сомнительным долг можно считать исключительно с момента, который прописан в договоре касательно оплаты товаров или услуг. На практике часто данный срок погашения не оговаривается.

Тогда нужно ориентироваться на нормы ГК РФ — если не прописан период выполнения обязательств и нет ссылки на условия для определения данного срока, тогда оплата за товары и услуги должна произойти в разумные сроки.

Если по соглашению между контрагентами срок не прописан, тогда погашение задолженности должно быть осуществлено в течение 7 дней с момента выставления требования.

Когда возникает такая ситуация

Исковая давность в соответствии со ст. 195 ГК РФ представляет собой временной промежуток, на протяжении которого предприятие, которому контрагент должен средства, может подать иск в суд с требованием немедленного погашения данного долга.

Дебиторская задолженность переводится в разряд сомнительной при таких причинах:

Между предприятием и контрагентом Возникают конфликтные ситуации в отношении размера задолженности
Должник не выплачивает сумму долга своевременно И не желает осуществлять сверку взаиморасчетов
Контрагент погашает задолженность частично Что вызывает сомнения в полном погашении долга и не имеет каких-либо гарантий

На основании норм ГК РФ срок исковой давности по возврату дебиторской задолженности равен 3 года.

Но для отдельных видов исков могут быть определены прочие сроки, самый длительный из которых составляет 10 лет.

Бухгалтер, занимающийся ведением дебиторской задолженности, обязан тщательно отслеживать сроки давности.

Если предприятие не получает средства в оговоренный договором период, тогда уже на следующий день он может обратиться в суд с иском. При пропущенном сроке давности, высока вероятность неполучения организацией своих средств.

Законодательная база

Безнадежная дебиторская задолженность и сроки исковой давности регулируются нормативными актами:

  • Гражданский кодекс РФ;
  • Налоговый кодекс РФ.

Ст. 266 НК РФ определяет процедуру формирования и применения резервов по сомнительной задолженности.

Такой резерв можно направлять исключительно на погашение убытков от безнадежной задолженности. НК РФ описывает основания, когда обязательства завершаются и размер долга может признаваться безнадежным.

В итоге он считается нереальным к погашению и может учитываться в составе затрат для налогообложения.

Это интересно:  Весы медицинские окоф 2020

Как определить срок исковой давности по дебиторской задолженности

В данном разделе рассмотрим, как грамотно и правильно рассчитать период исковой давности по дебиторским долгам, на протяжении какого срока компания может обратиться в суд и на законных основаниях отстоять свои права.

По какой формуле считать

С целью осуществления контроля и анализа финансовых показателей организации осуществляется расчет дебиторской задолженности на момент завершения отчетного периода.

Сумма дебиторского долга рассчитывается по формуле:
Кроме расчета размера дебиторской задолженности, для осуществления анализа рассчитываются также такие параметры, как оборачиваемость, рыночная цена, период выплаты, а также проводится мониторинг структуры дебиторского долга.

Коэффициент оборачиваемости исчисляется таким образом:

В Выручка
СрДЗ Средний остаток дебиторского долга за конкретный период

Что происходит после истечения

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности причисляется к категории безнадежной задолженности, то есть получение средств уже невозможно.

Как не платить кредит законно банку, читайте здесь.

Размер такого долга предприятием списывается в полной мере. Размер задолженности должен списываться по отдельности по каждому должнику на базе такой документации.

Документы для списания:

  • акт инвентаризационных расчетов;
  • распоряжение директора;
  • письменное подтверждение необходимости данного мероприятия (судебное решение о признании компании банкротом, распоряжение судебного пристава о завершении исполнительного производства).

Задолженность причисляется к прочим затратам или списывается из средств сформированного заблаговременно резерва. Но данная процедура не аннулирует дебиторский долг.

На протяжении 5 лет организация должна хранить подтверждающую документацию и мониторить вероятность выплаты обязательств.

Если финансовое состояние должника становится стабильным и улучшается, тогда предприятие вправе снова потребовать погашения задолженности.

Какими могут быть действия

Рассмотрим возможные варианты развития событий и проведения необходимых мероприятий.

Приостановление

Приостановление периода исковой давности подразумевает, что он не учитывается в определенный временной промежуток, когда в силу установленных законом обстоятельств не представляется возможным осуществить защиту своих прав в суде.

Ст. 202 ГК РФ содержит полный перечень таких обстоятельств, при которых исчисление срока исковой давности приостанавливается:

Непреодолимые обстоятельства в силу чрезвычайных ситуаций К таким обстоятельствам причисляются стихийные бедствия, военные действия, народные волнения или забастовки, при происхождении которых невозможно предугадать дальнейшее развитие обстановки по причине непредотвратимости данных чрезвычайных ситуаций
Пребывание должника в вооруженных силах Которые переведены на военное положение
Отсрочка или мораторий в выполнении гражданско-юридического обязательства Которое установлено на базе закона
Временное приостановление действия законодательного или нормативного акта Который осуществляет регулирование отношений между кредитором и должником

Правило, прописанное в ст. 202 ГК РФ, используется, если данные обстоятельства появились и продолжались на протяжении 6 месяцев периода исковой давности.

Приостановление осуществляется до момента прекращения ситуаций, которые стали основанием для данного факта.

Для включения размера дебиторского долга, по которому завершился период исковой давности, в состав затрат требуется подтверждающая документация.

Прерывание

Прерывание периода исковой давности предполагает, что после прекращения обстоятельств для этого срок будет начисляться заново.

Нормами ст. 203 ГК РФ устанавливается, что период исковой давности допускается прерывать, а после перерыва его отсчитывают заново.

Перерыв предполагает, что временной промежуток, который истек до перерыва, теряет свое значение.

Затем срок давности заново стартует со дня перерыва. При этом временной промежуток, который истек до перерыва, в новый период не включается.

Рассмотрим две ситуации, при которых исковая давность прерывается:

Выставление судебного иска в законодательно прописанном порядке Когда кредитор направляет иск в суд (но если суд не рассматривает заявление, тогда период давности по данному иску не прерывается)
Признание должником своей задолженности внесение задолженности в частичном объеме;
внесение процентов за просроченные платежи;
направление кредитору официального запроса об отсрочке;
подписание сверочного акта по долгам, то есть должник признает факт наличия задолженности;
заключение соглашения о реструктуризации долга

Отметим, что период исковой давности должен прерываться каждый раз, когда должник выполнил одно из перечисленных действий.

То есть данный период допускается продлевать на неопределенный срок. При этом необходимо, чтобы должник как минимум раз в три года признавал свою задолженность.

Продление (восстановление)

В отличие от прерывания периода исковой давности, продление означает восстановление исчисления срока давности после его приостановления.

Данная ситуация имеет место, когда обе стороны согласовали нюанс восстановления, и должник взял обязательство выплатить всю сумму задолженности на протяжении определенного временного периода.

Возникающие нюансы

Рассмотрим определенные моменты и подводные камни, которые могут возникать при наличии дебиторской задолженности юридических или физических лиц.

Видео: продление срока исковой давности. Способы, риски

Разберемся в особенностях срока исковой давности и специфике взыскания такого долга, также рассмотрим ситуации, когда задолженность признается безнадежной, нереальной к погашению, в результате чего списывается в полном объеме.

Для юридических лиц

Для организаций и предприятий ГК РФ указано, что начисление срока исковой давности стартует сл следующего дня после окончания периода оплаты, который описан в соглашении о поставке товара или услуги.

Если срок оплаты в договоре не прописан, тогда кредитор вправе направить должнику официальный запрос с претензией, после чего в 7-дневный срок задолженность должна быть погашена.

Если же на протяжении 7 дней средства на счет не были зачислены, тогда кредитор имеет законное право обратиться в суд.

На практике, как правило, стороны договариваются об отсрочке платежа или разбивке долга на частичное погашение, судебные разбирательства происходят лишь в случае полного отказа должника расплачиваться по взятым обязательствам.

Окончание периода исковой давности подтверждается документацией:

Первичные бумаги, выступающие подтверждением факта поставки товара или выполнения услуг Счета-фактуры, накладные
Договор о поставке С прописанным сроком оплаты
Платежная документация Которая выступает подтверждением внесения оплаты в частичном размере
Акт сверки взаимных расчетов На котором присутствуют печати обеих сторон. В акте должна быть четко указана сумма долга на конкретное число
Письменные уведомления И претензии от кредитора к контрагенту

Для физических лиц

Долг физического лица перед предприятием может сформироваться в силу различных причин и оснований – за поставленную продукцию, оказанные услуги, а также в сумме кредита или займа, предоставленного такому гражданину.

В некоторых случаях такая дебиторская задолженность появляется по полученным гражданином подотчетным финансам или в размере компенсации, которую человек обязан оплатить за причиненный вред (по закону или по договоренности сторон).

При наличии дебиторской задолженности физлиц она может признаваться безнадежной в случае отсутствия у гражданина возможности ее оплатить, или на основании решения кредитора она может быть аннулирована.

Безнадежной дебиторская задолженность физического лица признается в случае наличия хотя бы одного из перечисленных критериев:

Долг по взятым обязательствам По которым уже завершился период исковой давности
Просроченный долг Не погашенный в результате недостаточного количества собственности гражданина, при выполнении требования, что мероприятия кредитора по взысканию задолженности не принесли никакого результата
Взыскание задолженности стало невыполнимым в результате непреодолимых или стихийных ситуаций Форс-мажорных обстоятельств, которые документально подтверждены в законном порядке
Просроченные долги покойных граждан А также людей, которые на основании судебного решения были признаны пропавшими или объявлены покойными, также к данной категории относится задолженность граждан, которым были присуждены сроки уголовного наказания с отбыванием в местах лишения свободы

Как правильно рассчитать неустойку по договору поставки, читайте здесь.

Как оформить лизинг для физических лиц авто, смотрите здесь.

Итак, мы рассмотрели, что собой представляет дебиторская задолженность, как правильно рассчитывается срок исковой давности по такой категории долгов.

Также мы рассмотрели конкретные ситуации, при которых сроки продлеваются, приостанавливаются или прекращаются.

В случае истечения срока давности дебиторская задолженность переходит из категории сомнительной в безнадежную, в результате чего бухгалтер должен ее списать в полном объеме.

Однако даже после этого предприятие должно сохранять документацию касательно задолженности и проводить мониторинг финансового состояния должника на предмет его платежеспособности.

Если его финансовое положение стабилизировалось, кредитор вправе снова потребовать погашение суммы дебиторской задолженности.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-21
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 660-51-54
    • Регионы — 8 (800) 551-91-02

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Статья написана по материалам сайтов: corphunter.ru, rusjurist.ru, jurist-protect.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector