Таможенные пошлины на экспорт

При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (если таковые установлены). Внутренние налоги подлежат возмещению. Установление таможенных пошлин на экспортируемые из ТСтовары продиктовано, в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу.

Вывозные таможенные пошлины устанавливаются в основном на энергоносители — газ, нефть, нефтепродукты, а также на металлы, лесоматериалы и некоторые другие товары[12, c. 15].

Назначение этих пошлин — сдерживание вывоза сырья и пополнение доходной части бюджета. На территории России в 2014 г. основной объем вывозной таможенной пошлины (91,3%) сформировали нефть и нефтепродукты. Структура российского экспорта из года в год традиционно остается сырьевой, в его общем объеме доля готовых изделий весьма незначительна. Однако экспортные пошлины не относятся к самым эффективным инструментам внешней торговли. Если при вывозе сырьевых товаров они служат ограничителем, то при экспорте производимой продукции — тормозом. От дополнительной налоговой нагрузки следует освободить, например, продукцию химического комплекса, лесной продукции. За счет отмены пошлин у этих предприятий повысится рентабельность, появится возможность модернизации производства.

Каждая таможенная пошлина определяется конкретной ставкой, которая есть указанный в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию России или вывозимый с ее таможенной территории». Такие ставки могут базироваться на различных вариантах исчисления. Согласно ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе» по способу взимания таможенные пошлины классифицируются на следующие виды:

— специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (например, пять евро за штуку). Например, при экспорте пропана таможенная пошлина уплачивается в размере 36,3 долл. США за 1000 кг.,а при экспорте сырой нефти таможенная пошлина уплачивается в размере34 Евро за 1 т.;

— комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения (например, 30% таможенной стоимости, но не менее четырех евро за 1 кг). Например, при экспорте отходов и лома никеля таможенная пошлина уплачивается в размере 30 %, но не менее 720 Евро за 1 т.

Вывозная пошлина природного жемчуга, диаммония фосфата, пероксида водорода – составляет 5 %. А при экспорте золота таможенная пошлина уплачивается в размере 1,63 %.

Наиболее распространенными в мире признаются адвалорные пошлины. Они в наибольшей степени отвечают современным взглядам на справедливую конкуренцию и оптимально подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоэффективной продукции. В литературе советского периода встречается наименование такого вида ставок, как «ценностные тарифы». Это название обусловлено, по-видимому, установлением определенного соотношения к цене перемещаемого товара.

Преимущество адвалорных пошлин состоит в том, что они поддерживают уровень защиты внутреннего рынка от колебаний цен на товар на мировом рынке, а недостаток — в необходимости правильного определения цены товара (таможенной стоимости), что не всегда удается сделать. Преимущество же специфических пошлин состоит в отсутствии необходимости точного определения таможенной стоимости, поэтому они выполняют роль более жесткого барьера для участников внешней торговли.

Следует отметить, что специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин исчисляются в евро — денежной единице ЕС[6,c.89].

В современных условиях, при невысоком уровне инфляции в стране, необходимо обратить внимание на ставки комбинированных и специфических таможенных пошлин в рублях. Размеры ставок можно устанавливать на один-два года, а затем пересчитывать с использованием коэффициента, отражающего изменение валютного курса за этот период. Это обеспечивало бы укрепление национальной денежной единицы и защиту интересов участников внешней торговли.

Некоторые товары освобождены от вывозных таможенных пошлин на основании российских законов и международных договоров, заключенных нашей страной.

При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта предоставляется освобождение от уплаты, налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах[6,c.74].

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при экспорте товаров производится возмещение налога на добавленную стоимость и акциза. Порядок подтверждения права на получение возмещения в данном случае определен статьей 165 НК РФ. Для этих целей лицу необходимо представить в налоговый орган в числе прочего грузовую таможенную декларацию (либо ее копию) с отметками российского таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта и таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через Государственную границу РФ, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории ТС — отметки, подтверждающие осуществление фактического вывоза товаров из Российской Федерации.

Основным условием возмещения внутренних налогов в связи с экспортом товаров является подтверждение таможенным органом фактического вывоза товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, с таможенной территории ТС.

При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, помимо таможенного контроля, направленного на обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации (как участника ТС) при перемещении товаров через границу Российской Федерации, применятся экспортный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами и направленный на экспорт товаров, информации, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники.

С 1 сентября 2015 года снижены ставки вывозных таможенных пошлин на основные российские экспортные товары.

В частности, пошлины снижены на вывоз отдельных видов морепродуктов, в том числе — икры, различных семян, минеральных продуктов. Также по сниженной ставке разрешен провоз необработанных шкур, древесины и изделий из нее, драгоценных и полудрагоценных камней и металлов[2,c.59].

Это интересно:  Как можно поменять фамилию в паспорте

Пошлины снижены на отходы и лом черных металлов, а также рафинированной меди, ее сплавов и лигатуры на ее основе, никеля и изделий из него, алюминия и изделий из него, отходов и изделий других недрагоценных металлов.

Постановление подготовлено Минэкономразвития в соответствии с международными обязательствами России в связи с присоединением к Всемирной торговой организации (ВТО). ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.

Экспортные таможенные пошлины и сборы

«Расчет», N 11, 2002

Собравшись продать свою продукцию за рубежом, предприятие неизбежно столкнется с экспортными таможенными платежами. В их состав входят таможенные пошлины и сборы.

Для того чтобы вывезти товары из России, фирма-экспортер должна уплатить таможенные платежи. К ним, к примеру, относятся:

  • таможенная пошлина;
  • таможенные сборы за оформление, хранение и сопровождение товаров;
  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы.

Самое главное — таможенная стоимость

  • по цене сделки с вывозимыми товарами;
  • по цене сделки с идентичными товарами;
  • по цене сделки с однородными товарами;
  • вычитания стоимости;
  • сложения стоимости;
  • резервный.

Обычно при определении таможенной стоимости метод по цене сделки с вывозимыми товарами является основным. В соответствии с ним таможенная стоимость товара — это цена сделки, указанная в контракте.

Если основной метод использовать нельзя, тогда таможенную стоимость нужно определять последовательно по одному из способов, которые мы указали.

Итак, за основным идет метод по цене сделки с идентичными товарами. В этом случае таможенная стоимость определяется по таким же товарам, то есть тем, которые имеют точно такие же характеристики, качество, репутацию на рынке. Кроме этого они должны быть изготовлены в одной стране и той же фирмой.

Если невозможно использовать и этот способ, применяется метод оценки по цене сделки с однородными товарами. В этом случае продукция двух разных фирм должна иметь только сходные характеристики и состоять из похожих компонентов. Другими словами, такие товары можно считать взаимозаменяемыми. Самое главное, чтобы страна — изготовитель этих товаров была одна и та же.

Затем идет метод оценки на основе вычитания стоимости. Если используется этот метод, тогда таможенная стоимость единицы товара будет равна той цене, по которой в течение прошедших 90 дней самая большая партия точно таких же или однородных товаров была вывезена из России.

Вместо этого способа можно применить метод оценки на основе сложения стоимости. Тогда нужно сложить:

  • стоимость материалов и сумму издержек, которые понес изготовитель, производя оцениваемый товар;
  • общие затраты, которые обычно несет предприятие-поставщик товаров того же вида (в том числе расходы на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации);
  • сумму прибыли, которую обычно получает предприятие-производитель или продавец, поставляющий такие товары за границу.

А если таможенную стоимость товара нельзя определить ни одним из перечисленных методов, то ее рассчитывают с учетом мировой практики. Этот способ — резервный. Заключается он в том, что таможенный орган предоставляет декларанту всю имеющуюся у него информацию о ценах на мировом рынке товаров.

Таможенная пошлина

Чтобы рассчитать таможенную пошлину, необходимо знать ставку, которая применяется к вывозимому товару. В настоящее время действуют ставки, установленные Постановлением Правительства РФ от 9 декабря 1999 г. N 1364.

Ставки таможенных пошлин бывают трех видов:

  • адвалорные (устанавливаются в процентах от таможенной стоимости);
  • специфические (устанавливаются в денежной сумме на единицу веса, объема);
  • комбинированные (сочетают в себе элементы адвалорных и специфических ставок).

Если на вывозимый товар установлена адвалорная ставка (в процентах), то необходимо умножить таможенную стоимость на ставку пошлины.

Пример. ООО «Класс» вывозит партию картофеля таможенной стоимостью 7000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины, к примеру, равна 13 процентам. Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Класс», равна 910 долл. США (7000 USD x 13%).

Если на товар установлена специфическая ставка (в денежной сумме на единицу веса, объема), то необходимо умножить налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины.

Пример. ООО «Класс» вывозит 340 кг шоколадных конфет с начинкой. Ставка вывозной таможенной пошлины на них, к примеру, равна 0,5 евро за 1 кг. Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Класс», равна 170 евро (340 кг x 0,5 EUR/кг).

Если ставка указана в виде процента, но не менее определенной суммы в евро (комбинированная ставка), то нужно отдельно рассчитать пошлину по адвалорной ставке и специфической. Заплатить нужно большую из них.

А если таможенная стоимость выражена в другой валюте, сначала нужно пересчитать таможенную стоимость в евро по кросс-курсу Банка России на дату подачи ГТД.

На дату подачи ГТД курсы евро и доллара составили 30 руб/EUR и 33 руб/USD.

Следовательно, кросс-курс евро к доллару составляет 1,1 EUR/USD (33 руб/USD : 30 руб/EUR).

«Классу» нужно заплатить большую сумму, то есть 5000 евро.

Экспортер может заплатить пошлину как в рублях, так и в любой иностранной валюте. В первом случае сумму пошлины, выраженную в валюте, необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России, который действовал на день подачи ГТД.

Это интересно:  Что такое вмененный налог для ип

Перечислить в бюджет таможенную пошлину фирма должна до или одновременно с представлением ГТД на вывозимые товары.

Как отразить сумму таможенной пошлины в бухгалтерском учете, рассмотрим на примере.

Курс Банка России — 32 руб/USD. Предположим, что курс доллара США не менялся.

Бухгалтер «Микро» должен сделать такие проводки:

Дебет 90 субсчет «Таможенная пошлина» Кредит 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»

  • 19 200 руб. — начислена экспортная пошлина;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» Кредит 51

  • 19 200 руб. (6000 USD x 32 руб/USD x 10%) — уплачена таможенная пошлина.

Таможенные сборы

Экспортируя товары или продукцию, предприятие должно уплатить на таможне следующие таможенные сборы:

  • за таможенное оформление товаров;
  • за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения;
  • за таможенное сопровождение товаров.

Сбор за таможенное оформление

Этот сбор перечисляют двумя частями: основная уплачивается в рублях; дополнительная — в валюте.

Чтобы рассчитать сумму сбора за таможенное оформление, необходимо определить таможенную стоимость товаров и ставку таможенного сбора.

Таможенная стоимость определяется точно так же, как и для таможенной пошлины.

Сбор за таможенное оформление взимается в соответствии с разд.IV Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление (утв. Приказом ГТК России от 9 ноября 2000 г. N 1010). Он составляет 0,1 процента таможенной стоимости товаров в рублях и дополнительно 0,05 процента таможенной стоимости в валюте.

Также этот сбор может взиматься в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров в рублях без дополнительного сбора при таможенном оформлении:

  • товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
  • товаров, ввозимых и относящихся в установленном порядке к технической помощи (содействию) по Постановлению Правительства РФ от 17 сентября 1999 г. N 1046.

Кроме того, сбор за таможенное оформление взимается в размере 0,15 процента таможенной стоимости в рублях при таможенном оформлении:

  • наличной валюты;
  • товаров, ввозимых в качестве дара;
  • товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ;
  • товаров, вывозимых в государства — бывшие республики СССР.

И последний размер сбора за таможенное оформление равен 3 МРОТ (300 руб.). Он применяется в отношении партии ценных бумаг в иностранной валюте, на которые составлена одна таможенная декларация.

Дополнительная часть сбора может взиматься не только в валюте, но и в рублях, если сбор:

  • не превышает 100 долл. США;
  • перечисляют с помощью таможенных пластиковых карт;
  • устанавливается отдельными распоряжениями ГТК России.

Как отражается сумма сбора за таможенное оформление, рассмотрим на примере.

Пример. ООО «Магистр» вывезло партию оборудования таможенной стоимостью 5000 долл. США. Курс доллара США на день принятия ГТД составил 32 руб/USD. За таможенное оформление были уплачены сборы:

  • основной — 160 руб. (5000 USD x 32 руб/USD x 0,1%);
  • дополнительный — 2,5 долл. США (5000 USD x 0,05%).

Так как сумма сбора в валюте (2,5 долл. США) не превышает 100 долл. США, «Магистр» имеет право перечислить ее в рублях в сумме 80 руб. (2,5 USD x 32 руб/USD).

Бухгалтер «Магистра» сделает такие проводки:

Дебет 76 Кредит 51

  • 240 руб. (160 + 80) — оплачен основной и дополнительный таможенные сборы;

Дебет 44 Кредит 76

  • 240 руб. — сбор за таможенное оформление отнесен к расходам на продажу.

Сбор за таможенное хранение

Таможенное оформление товаров может затянуться на несколько дней. Поэтому экспортируемые товары поместят на склад временного хранения. А за это нужно уплатить таможенный сбор.

Размеры сбора за таможенное хранение установлены Положением о временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем (утв. Приказом ГТК России от 23 марта 2001 г. N 290) и составляют:

  • 20 евро за единицу транспортного средства (морское, речное или воздушное судно, вагон, автомобиль, полуприцеп, прицеп, контейнер) в сутки — за хранение товаров без фактической выгрузки (в грузовых отделениях транспортного средства);
  • 5 евро за единицу транспортного средства в сутки — за хранение порожних транспортных средств;
  • 0,03 евро за килограмм в сутки — за хранение товаров, выгруженных из грузовых отделений транспортного средства;
  • 0,01 евро за килограмм в сутки — за хранение негабаритных или крупногабаритных товаров, а также размещенных россыпью и навалом.

В бухгалтерском учете сборы за хранение отражаются точно так же, как и сборы за таможенное оформление.

Сбор за таможенное сопровождение

Таможенники могут потребовать провести процедуру таможенного сопровождения. Это произойдет, если:

  • фирма экспортирует товары, вывоз которых запрещен;
  • фирма вывозит товары, которые подлежат лицензированию, сертификации или контролю другими учреждениями, а соответствующие документы (лицензии, сертификаты) заранее не представлены;
  • пограничная таможня приняла решение досмотреть товары на приграничных складах временного хранения;
  • у работников таможни имеются основания полагать, что перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдение российского законодательства о таможенном деле.

Размеры сбора за таможенное сопровождение установлены Положением о таможенном сопровождении товаров и транспортных средств (утв. Приказом ГТК России от 3 октября 2000 г. N 897).

Фирма должна заплатить при таможенном сопровождении каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

  • до 50 км — 20 МРОТ (2000 руб.);
  • от 50 до 100 км — 30 МРОТ (3000 руб.);
  • от 100 до 200 км — 40 МРОТ (4000 руб.);
  • свыше 200 км — 60 МРОТ (6000 руб.).
Это интересно:  Работа в полиции после службы в армии

Таможенные сборы за таможенное сопровождение нужно перечислить после того, как таможня примет соответствующее решение, но до начала таможенного сопровождения.

Если товар был вывезен в том же режиме, в котором и предполагалось, в бухгалтерском учете сбор за таможенное сопровождение относится к расходам на продажу. В учете делается такая проводка:

Дебет 44 Кредит 76

  • уплаченный сбор за таможенное сопровождение учтен в составе расходов на продажу.

Если в результате досмотра таможня не выпустила товар, сбор за таможенное сопровождение включается в состав прочих расходов. В учете делается такая проводка:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76

  • уплаченный сбор за таможенное сопровождение включен в состав прочих расходов.

Пример. ЗАО «Охотник» собирается вывезти партию оружия за границу. «Охотник» уплатил сбор за таможенное сопровождение в сумме 3000 руб.

Работники таможни приняли решение произвести досмотр товара. В результате досмотра таможенники выявили нарушения таможенного законодательства и не выпустили товар.

Бухгалтер «Охотника» сделает такую проводку:

Дебет 76 Кредит 51

  • 3000 руб. — уплачен сбор за таможенное сопровождение.

После того как «Охотник» получил уведомление о том, что полученный товар не будет выпущен, бухгалтер сделает проводку:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76

Таможенные пошлины

Для автомобилей, с даты выпуска которых истекло больше 3-х, но меньше 5-ти лет, таможенные пошлины будут рассчитаны следующим образом:

Рабочий объем двигателя, куб. см Единая ставка, Евро/1 куб. см
не превышает 1000 куб. см 1,5 Евро/1 куб. см
более 1000 куб. см, но не превышает 1500 куб. см 1,7 Евро/1 куб. см
более 1500 куб. см, но не превышает 1800 куб. см 2,5 Евро/1 куб. см
более 1800 куб. см, но не превышает 2300 куб. см 2,7 Евро/1 куб. см
более 2300 куб. см, но не превышает 3000 куб. см 3 Евро/1 куб. см
более 3000 куб. см 3,6 Евро/1 куб. см

Для автомобилей, возраст которых более 5-ти лет, будет применена следующая таблица расчётов:

Рабочий объем двигателя, куб. см Единая ставка, Евро/1 куб. см
не превышает 1000 куб. см 3 Евро/1 куб. см
более 1000 куб. см, но не превышает 1500 куб. см 3,2 Евро/1 куб. см
более 1500 куб. см, но не превышает 1800 куб. см 3,5 Евро/1 куб. см
более 1800 куб. см, но не превышает 2300 куб. см 4,8 Евро/1 куб. см
более 2300 куб. см, но не превышает 3000 куб. см 5 Евро/1 куб. см
более 3000 куб. см 5,7 Евро/1 куб. см

Таможенные платежи при экспорте

К группе таможенных сборов и платежей при экспорте относят:

  • вывозную таможенную пошлину;
  • таможенные сборы.

Таможенные пошлины на экспорт могут быть рассчитаны несколькими способами:

  • адвалорная ставка представляет собой процент от цены товара, являющегося таможенным грузом;
  • специфическая ставка не зависит от цены товара и взимается с веса, объема или штуки;
  • комбинированная ставка предполагает применение адвалорной и/или специфической пошлины.

Особенности расчетов таможенный платежей отражены в законодательных актах различных отраслей права, которые регулярно дополняются и изменяются. В связи с этим неспециалисту в сфере оформления процедур ВЭД владеть полноценной и актуальной информацией крайне сложно. Для того, чтобы успешно пройти таможенное оформление при совершении экспортно-импортных операций, обращайтесь к профессионалам – брокерам «Балткомплект». В штате компании работают опытные таможенные брокеры, специализирующиеся на различных направлениях.

Что такое таможенные сборы и пошлины и в чем различие

Пошлина в обязательном порядке взимается органом таможни при провозе товара через границу. Таможенный сбор представляет собой платеж, который выступает в качестве оплаты совершенных сотрудниками таможни действий по сопровождению процедуры таможенного оформления импорта или экспорта. Ставки таких сборов установлены Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 и привязаны к цене таможенного груза. Исчисляются согласно приведенной ниже таблице:

Таможенный сбор при экспорте-импорте,
от / до, руб.

Экспортные таможенные пошлины

Экспортные таможенные пошлины регламентируются постановление Правительства Российской Федерации № 754 от 30 августа 2013 года, «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе».

Экспортные таможенные пошлины в России, вывозимые из РФ за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе*

Наименование позиции, на которые действует ставка экспортной пошлины

Размер экспортных пошлин

(в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо в долларах США)

красная, или нерка (Oncorhynchus nerka)

лосось тихоокеанский прочий (Oncorhynchus gorbuscha, Oncorhynchus keta, Oncorhynchus tschawytscha, Oncorhynchus kisutch, Oncorhynchus masou и Oncorhynchus rhodurus)

лосось атлантический (Salmo salar) и лосось дунайский (Hucho hucho)

вида Oncorhynchus apache или Oncorhynchus chrysogaster

вида Oncorhynchus mykiss, с головой и жабрами, без внутренностей, массой более 1,2 кг каждая или без головы, жабр и внутренностей, массой более 1 кг каждая

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, www.baltkomplekt.ru, v-e-d.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector