8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Выездная налоговая проверка 2020 порядок проведения

Суды Договоры Юридическое обслуживание

Налоговые проверки в 2019 году

Каждый раз при получении конвертов от ФНС, руки предпринимателей невольно колеблются от умозаключений касаемо содержимого. И одной из самых неприятных категорий «писем счастья» является информация о предстоящей налоговой проверке. Впрочем, если сообщили — уже хорошо, ведь бывают налоговые проверки и без предупреждения. В любом случае такие ситуации требуют базовых знаний и понимания того, как вести себя в подобных случаях.

Что представляет собой налоговая проверка?

ФНС, как и любая другая государственная структура, требует надлежащего исполнения обязательств перед законом. Поэтому проверка со стороны налоговой инспекции является средством контроля физических или юридических лиц на предмет нарушения налогового законодательства.

Жадность людей, как известно, не имеет границ, и это говорит только о том, что проверки никогда не закончатся. Другое дело, что «охота» идёт не только на подозрительные цели, но и на добросовестных налогоплательщиков. А, учитывая то, что налоги должны платить практически все категории граждан и организаций, то и от проверок не застрахован никто.

По сути, процесс проверки налоговой инспекцией заключается в сопоставлении данных — тех, что были задекларированы, с фактическими. Положения о налоговом контроле закреплены законом в статье 82 Налогового кодекса.

Результатом мероприятия является составление акта налоговой проверки, который включает в себя полный список нарушений (если таковые имеются) и требования по их устранению. Подписанный инспектором акт должен быть отправлен проверяемому не позднее 2 месяцев с момента проверки. Если получатель согласен с выдвинутыми требованиями, то он должен подписать акт и приступить к устранению нарушений. В противном случае составляется ответное заявление с указанием обстоятельств несогласия. На это выделяется 14 дней с момента получения акта. Столько же выделяется на ответ контролирующего органа по заявлению.

Категории проверяемых

Физические лица

Налоговая проверка физического лица — довольно редкое явление, поскольку современные условия для малого предпринимательства позволяют без особых тяжб вести бизнес официально. Если же физлицо имеет существенный доход, не заявляя данные в ФНС, то, помимо штрафных санкций за незаконную предпринимательскую деятельность, он должен будет возместить недоплаченную сумму в бюджет. Но, чтобы привлечь лицо к ответственности, должны быть проведены контрольные мероприятия по установлению факта нарушения, то есть налоговая проверка.

Незаконная предпринимательская деятельность — далеко не единственное, но самое распространённое нарушение налогового законодательства физическим лицом. Разовые (не систематические) сделки физических лиц не требуют обязательной регистрации в качестве юрлица или ИП, но, тем не менее, должны быть задекларированы. Ещё одной распространённой причиной проверки является контроль правильности расчёта имущественных вычетов.

Юридические лица

Особый акцент стоит сделать на контроле юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, поскольку бизнес является основным источником пополнения налоговой казны. В 99% под налоговой проверкой подразумевается контроль юрлиц и ИП. Причиной проверок является несоблюдение налогового законодательства, а именно статьи 23 НКРФ. Наиболее распространённые случаи, являющиеся поводом для выезда налоговых инспекторов (или приглашения на камеральную проверку):

  • Ликвидация или реорганизация фирмы
  • Небольшой размер налоговых отчислений в сравнении со средними показателями по рынку в данной отрасли
  • Несоответствие платежей установленным законодательно
  • Значительное изменение результатов деятельности в сравнении с предыдущими периодами
  • Несоответствие сведений, переданных в ФНС, фактическим данным
  • Работа «в минус» на протяжении года и более
  • Не устранены раннее обозначенные нарушения
  • Приказ о проверке со стороны прокурорского надзора

Современные электронные системы позволяют в автоматическом режиме отслеживать все эти данные. И если ещё 10 лет назад нарушители оставались в тени, восхищаясь «хитрыми схемами», то на данный момент работать «в чёрную» попросту неэффективно — в итоге это встанет дороже.

Виды налоговых проверок по местоположению

Камеральная проверка

Это самый распространённый тип налоговой проверки, поскольку в этом случае не требуется физического перемещения инспекторов на место нарушения, что существенно экономит время. Любые отчётные документы, поданные налогоплательщиком в ФНС, могут быть изучены в ходе камеральной проверки. На это выделяется 3-месячный срок с момента предоставления сведений. Если по результатам проверки найдены нарушения, налогоплательщик вызывается в налоговую службу для дачи пояснений и устранения обнаруженных недочётов.

Выездная проверка

Причиной выездного мероприятия может стать недоверие к подаваемым налогоплательщиком декларациям. Целью выезда инспекторов может стать изъятие определённых документов, отражающих сведения о доходах и расходах юридического лица или ИП, осмотр помещений, инвентаризация имущества. И если камеральную проверку может организовать любой налоговый инспектор по своему усмотрению, то приказ на выездную проверку издаётся руководителем налогового органа или его заместителя.

Встречная проверка

Как такового, понятия «Встречная проверка» в Налоговом кодексе — нет. Тем не менее, этот вид проверки активно практикуется и называется он так по той причине, что камеральная или выездная проверка назначается не на организацию, а на её контрагентов. Таким образом, ФНС получает возможность сравнить экземпляры одних и тех же документов, полученных от разных организаций.

Виды налоговых проверок по способу организации

Плановая проверка

Название говорит само за себя — проверка планируется заблаговременно до её осуществления. График проверок подготавливается сотрудниками налоговой службы и заранее утверждается у руководства инспекции. При этом налогоплательщик получает соответствующее уведомление.

Внеплановая проверка

В случае подозрения на сокрытие отчётности организации, налоговая инспекция вынуждена организовать внезапное мероприятие, не давая возможность нарушителю «ускользнуть». Соответственно, такие проверки могут носить исключительно выездной характер.

Мероприятия налогового контроля

Каких именно действий стоит ожидать от инспекторов во время проверки? Всё зависит от целей и задач проверки, масштабности нарушений и способе самой проверки. Но, в целом, все мероприятия можно разделить следующим образом:

  • Осмотр офисных, складских, производственных и любых других помещений для поиска доказательств грубых нарушений
  • Допрос может проводиться в целях выяснения обстоятельств, имеющих непосредственное отношение к делу
  • Вызов в качестве свидетеля — это тот же допрос, но только по месту нахождения налогового органа
  • Выемка документов с целью поиска подтверждения нарушений
  • Экспертиза, целью которой является, например, оценка имущества
  • Истребование документов предполагает, что представитель организации самостоятельно предоставляет документы в налоговый орган
  • Инвентаризация выполняется для того, чтобы сопоставить данные в документах с фактическими данными.

Налоговые органы вправе привлечь переводчиков и сторонних экспертов в тех случаях, когда выполнить мероприятие своими силами не представляется возможным.

Налоговые каникулы в 2019 и 2020 году

В конце 2018 года федеральным законом № 480-ФЗ был продлён мораторий на проведение налоговых проверок субъектов малого предпринимательства. Согласно этому документу, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года плановые проверки не коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, которые входят в Единый реестр СМП.

Это интересно:  Компенсация на погребение в 2020 году

Исключение составляют субъекты, которые совершили грубые нарушения за последние три года или лишались лицензий. Кроме того, законопроект не касается компаний, работающих в сферах здравоохранения, теплоснабжения, образования и энергетики.

Сопровождение налоговых проверок

Если «письмо счастья» всё же к вам пришло, но у вас нет времени на изучение деталей, или же вы попросту не желаете сталкиваться с инспекторами лицом к лицу, рекомендуем обратиться за профессиональной помощью. Специалисты по налоговым проверкам в максимально сжатые сроки изучат причину проверки, устранят пробелы в учёте, подготовят необходимый пакет документов и в случае нарушений со стороны проверяющих органов обжалуют результат.

Франклин: «Человек, добившийся соблюдения своих законных прав приносит государству пользу большую, чем человек покорно лишь исполняющий свои обязанности.»

Семь главных поводов для проверки налоговой в 2019 году

Рассказываем, какие ситуации чаще всего становятся причиной для визита ФНС.

Начнем с того, что проверки бывают плановые и внеплановые. Плановые, соответственно, планируются заранее и вносятся в специальный график, который опубликован на сайте Генеральной прокуратуры. Их можно проводить не чаще, чем раз в три года. Внеплановые проводятся, если в ФНС поступили жалобы от граждан, подходит к концу срок устранения выявленных ранее нарушений или у налоговой инспекции есть другой повод сомневаться в честности предпринимателя.

Итак, что может стать причиной выездной проверки налоговой?

Регулярные убытки и низкий заработок сотрудников

Это может свидетельствовать о том, что компания намеренно скрывает доходы, чтобы не платить налоги, а также выдает зарплату «в конвертах».

Что можно сделать?

Для начала необходимо проверить все расчеты, чтобы выявить ошибки в отчетах, отправленных в налоговую инспекцию. Если ошибок нет, но ваши расходы действительно превышают доходы – приготовьте подтверждающие документы на случай проверок. Также следите, чтобы зарплата ваших сотрудников не падала ниже показателя по отрасли в регионе, установленного ФНС (на сайте).

Торговля без онлайн-кассы

Что можно сделать?

Если вы работаете в сфере торговли и подпадаете под 54 ФЗ, у вас есть только один способ избежать проверки – приобрести онлайн кассу. Если такой возможности нет – онлайн-кассу можно взять в рассрочку или напрокат. Сегодня производители касс идут навстречу предпринимателям и предлагают доступные условия.

Важно отметить, что товароучетная система, к которой открывается доступ при аренде кассы, имеет модули систем ЕГАИС и «Меркурий» для продажи алкоголя и продуктов животного происхождения. Также благодаря системе можно реализовывать и маркированные товары в соответствии с законом. Кроме того, сервис позволяет автоматически проводить глубокую аналитику продаж, грамотно используя которую можно увеличить прибыль на 20%. Всего 1700 рублей в месяц, и вы надежно защищены от многих болезненных проблем и проверок.

Низкая налоговая нагрузка

Каждый год ФНС рассчитывает для каждой отрасли налоговую нагрузку. Если бизнесмен показывает цифры ниже, с большой долей вероятности его посетят налоговики.

Что можно сделать?

Для начала рассчитайте свою налоговую нагрузку. Для этого вы можете воспользоваться новым электронным сервисом на сайте ФНС – «Налоговым калькулятором по расчету налоговой нагрузки» .

Чтобы это сделать вручную, необходимо разделить совокупную сумму уплаченных/начисленных налогов на общую сумму выручки за год и умножить на 100%.

Сравните ваш показатель, с показателем для вашей отрасли на сайте ФНС. Если есть отклонения необходимо проверить данные на ошибки. При их правильности подготовьте для ФНС аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки. Это могут быть, например, неверно определенный код вида деятельности, осуществление инвестиций, временные проблемы с реализацией, создание запаса товара и т.д.

Рост расходов, опережающий рост доходов, либо близость этих показателей

Первое актуально для организаций, второе – для ИП. Это повод для налоговой заподозрить бизнесмена в занижении доходов, либо завышении расходов, чтобы не платить налог на прибыль.

Что можно сделать?

Если ваши расходы оказались недалеко от доходов и даже превысили их – перепроверьте отчетность. Если ошибок нет, приготовьте документы для проверки.

Работа с высоким налоговым риском

Этот риск актуален для тех, кто сотрудничает (сознательно или по незнанию) с фирмами-однодневками. Кроме того, налоговая инспекция наверняка заинтересуется теми, кто работает через длинную цепочку посредников. Это также является признаком фирмы-однодневки.

Что можно сделать?

Проверьте своих партнеров и подрядчиков по базам ЕГРЮЛ. Будьте бдительны – не работайте с компаниями данных о которых нет в интернете или в СМИ, а также если ее руководитель не предоставляет документов компании и отказывается от личных встреч.

Чтобы убедиться в надежности компании, проверьте, платит ли она налоги. На сайте ФНС представлены сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов.

Низкий уровень рентабельности

Налоговики уверены: если рентабельность работы организации на ОСН менее 10%, чем в среднем по отрасли, это повод для выездной проверки.

Что можно сделать?

Рассчитайте рентабельность ваших продаж и активов. Обычно рентабельность продаж рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за год к выручке за тот же период. А активов – как соотношение прибыли за год к сумме активов за этот период.

Полученные показатели сравните с показателями налоговой для разных отраслей.

Подозрительное поведение в отношении налоговой

Налоговиков может насторожить, если предприниматель меняет адрес фирмы, переходит из одной налоговой в другую, игнорирует запросы, не предоставляет нужные документы, не объясняет, откуда взялись ошибки. Смена юридического адреса часто производится для того, чтобы не платить налоги и отсрочить проведение проверки.

Что можно сделать?

Если ваша компания неоднократно переезжает в течение 1-2 налоговых периодов – скорее всего вами заинтересуется налоговая и нужно быть готовым к такому исходу. Лучше заранее подготовить как можно больше весомых аргументов, касательно смены вашего адреса. Можно указать: окончание договора аренды и предложение вам новым арендодателем более выгодных условий, близкое расположение поставщиков, либо наличие на новом месте хорошей инфраструктуры.

Еще один совет – обязательно перепроверяйте отчетность, которую вы отправляете в ФНС. Если нашлись ошибки, обязательно подготовьте и отправьте корректирующий отчет – не игнорируйте такие моменты.

Что делать, если налоговики все-таки решили к вам прийти?

    Заранее подготовить и держать под рукой пакет всех необходимых документов (обязательно должны быть оригиналы). Налоговые и бухгалтерские регистры лучше предоставлять на бумаге.

Назначить сотрудника, который будет взаимодействовать с сотрудниками налоговой инспекции и ответит на все их вопросы.

  • Сотрудников нужно заранее проинструктировать, как себя вести с проверяющими, чтобы проверка прошла успешно.
  • Подготовиться к проверке можно, только если она плановая, и вы заранее узнали о том, что к вам едут с проверкой. Если у вас нет онлайн-кассы – проверка будет внеплановой и начнется внезапно.

    Подготовиться к проверке можно только купив онлайн-кассу в короткие сроки или взяв кассу напрокат . За 2300 рублей в МТС можно взять кассу с полным подключением и настройкой, регулярной заменой фискального накопителя и своевременной перерегистрацией кассы в ОФД и ФНС.

    Это интересно:  Какую машину выбрать начинающему водителю

    Выездная налоговая проверка: к чему готовиться в 2019 году

    На нашем вебинаре слушатели получат важную информацию о выездных налоговых проверках, детально будут рассмотрены практические вопросы налогового контроля: как налоговые органы сегодня доказывают необоснованную налоговую выгоду и борются с агрессивной налоговой оптимизацией, какую судебную практику будут использовать в работе, какие аргументы сегодня защищают налогоплательщика от претензий контролеров по сделкам между взаимозависимыми лицами, какими аргументами можно обосновать получение обоснованной налоговой выгоды и в проявлении должной осмотрительности.

    Лектор: Смирнова Татьяна Степановна – к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК)

    План мероприятия

    2. Регламент проведения налоговой проверки (важные нюансы). Права и обязанности сторон проверки. Что такое «должная осмотрительность» в понимании налоговиков и как ее проявить с наименьшими затратами. Какие нарушения порядка проведения проверки помогут отменить решение проверяющих по формальным основаниям. Чем выгодно представление апелляционной жалобы. Как выполнить требования проверяющих, не предоставляя избыточных сведений об организации. Как избежать штрафа за непредставление или несвоевременное представление документов, истребуемых налоговиками. Можно ли представлять подлинные документы взамен истребуемых копий.

    3. Практика применения положений ст.54.1 НК. Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента. «Виновная осведомленность» должностных лиц. Судебные решения о необоснованной налоговой выгоде. Какие схемы оптимизации налогов стали опасны для налогоплательщика.

    4. Дробление бизнеса – уклонение от уплаты налогов или разумные хозяйственные цели? Как контролирующие органы борются с противозаконными налоговыми схемами и фирмами – «однодневками». Контроль за ценой сделки.

    5. Важные судебные решения по НДС (КС РФ, ВС РФ), которыми должны руководствоваться налоговые инспекторы и налогоплательщики.

    ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

    Вопросы лектору необходимо присылать заранее (за 1 сутки).

    Длина одного вопроса — до 500 знаков с пробелами.

    Выездная налоговая проверка

    Как регулируется назначение и порядок проведения выездной налоговой проверки в 2019 году

    Суть выездной проверки в 2019 году не изменилась: это мероприятие, направленное на выявление, насколько правильно исчислены и уплачены налоги, путем максимально глубокого и тщательного анализа документации налогоплательщика. А вот порядок проведения выездной налоговой проверки в 2019 году претерпел некоторые изменения. Кроме того, стало несколько проще прогнозировать попадание в план-график налогового ведомства.

    Обратите внимание! Выездная налоговая проверка может быть проведена в отношении как юрлица, так и индивидуального предпринимателя (ИП) или физлица.

    Основное внимание уделим порядку проведения выездных налоговых проверок организаций.

    Как узнать, попала ли организация в план выездных налоговых проверок на 2019 год

    В отличие от камеральных проверок, осуществляемых сплошным методом, выездная налоговая проверка проводится по плану — в большинстве случаев. Первый вопрос, который волнует бухгалтера и руководителя: будет ли проведена выездная налоговая проверка в 2019 году, попала ли фирма в график проверок? Как правило, налоговые инспекции составляют планы в конце каждого года на следующий. Узнать о том, вошла ли организация в план, официальным способом невозможно.

    Однако можно оценить риски, зная показатели, которые учитываются налоговыми органами при планировании:

    • изменение объема исчисленных или уплаченных налогов по сравнению с предшествующим периодом (его финансист организации может оценить самостоятельно);
    • нарастающие убытки, преобладание затрат;
    • отклонение показателей деятельности, зарплаты работников и налоговой нагрузки от средних отраслевых, в т. ч. по региону.

    Рекомендуем! Для проверки второго показателя воспользуйтесь новым сервисом ФНС, который позволяет сопоставить налоговую нагрузку в разрезе отрасли и региона.

    Общие критерии для оценки рисков изложены в разделе 4 Концепции планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, который продолжает действовать в 2019 году.

    Срок проверки исчисляется от даты ее назначения.

    Решение о назначении выездной налоговой проверки

    Выездная налоговая проверка проводится на основании решения, вынесенного по форме из приложения № 5 к приказу ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (далее — приказ ФНС № 628). При ознакомлении с этим документом нужно обратить внимание на правильность оформления реквизитов, приведенных в таблице.

    Отсчет срока проверки (п. 8 ст. 89 НК РФ)

    Сведения о налогоплательщике

    Соответствие наименования, ОГРН, ИНН

    Орган, вынесший решение, должностное лицо, подписавшее решение

    Указание на уполномоченный налоговый орган — тот, в котором проверяемое лицо состоит на учете (либо по месту учета проверяемого обособленного подразделения, п. 2 ст. 89 Налогового кодекса). Подписывает решение его руководящее должностное лицо. Ненормативный акт, вынесенный неуполномоченным лицом, исполнению не подлежит

    Предмет и период проверки (какие налоги, за какие периоды)

    Повторность проверок за определенные периоды, соблюдение требований пп. 4, 5 ст. 89 НК РФ

    Состав проверяющих должностных лиц

    Взаимодействие по проверке должно осуществляться только с перечисленными в решении лицами

    Сроки и порядок проведения выездной налоговой проверки урегулированы ст. 89 НК РФ, письмом ФНС РФ «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (далее — Рекомендации).

    Наибольшее количество споров возникает в отношении повторных проверок налоговых органов. Случается, что налоговые инспекторы стремятся надолго расположиться на территории организации. В каких случаях это возможно, расскажем далее.

    Могут ли в отношении одного лица несколько раз проводиться внеплановые выездные проверки

    Выездная налоговая проверка проводится в отношении одного налогоплательщика:

    • по одному или нескольким налогам;
    • за период не свыше 3 лет, предшествующих году назначения проверки (в 2019 году — за 2016, 2017, 2018 годы).

    Важно! Не допускается проведение 2 и более проверок по одному и тому же налогу за один и тот же период. При этом выездная налоговая проверка обособленного подразделения не засчитывается за проверку всей организации (п. 5 ст. 89 НК РФ).

    Случаи, когда выездная налоговая проверка может проводиться в отношении уже проверенного налогового периода, перечислены в пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ:

    1. Проведение проверки вышестоящим подразделением ФНС (в частности, региональным управлением).
    2. Назначение проверки за период, за который налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация.

    Обратите внимание! Если в декларации указан налог к уплате в меньшем размере, не действует правило 3 лет. Что это означает? Если были проверены 2014–2018 годы, а налогоплательщик в 2019 году представил уточненку за 2014-й, то 2014 год может быть проверен повторно.

  • Реорганизация или ликвидация.
  • Подготовка к проверке и место ее проведения

    Подготовка к проверке начинается с предварительного сбора и анализа информации и составления программы проверки (п. 1.2 Рекомендаций), поэтому на момент ее начала проверяющие уже располагают некоторыми сведениями о налогоплательщике. При этом перечень действий для предварительного сбора информации НК РФ не регламентирован и не ограничен.

    Обратите внимание! По общему правилу выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика, где представители налогового органа пользуются правом знакомиться с оригиналами всех документов (пп. 1, 12 ст. 89 НК РФ).

    Возможно проведение фискальной ревизии по месту расположения налогового органа, если нельзя разместить проверяющих на территории налогоплательщика. Об этом организацию уведомят по форме, утв. письмом ФНС РФ от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@ (приложение № 1 к письму).

    Это интересно:  Список домов признанных аварийными и подлежащих сносу

    Срок проведения выездной налоговой проверки, продление срока по приказу ФНС № 628

    Выездная налоговая проверка проводится налоговым органом в течение 2 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ) с вероятностью продления до 4 месяцев, а в исключительных случаях — до 6 месяцев. Отсчет начинается со дня вынесения решения о назначении проверки и завершается датой справки о проверке.

    Основания для продления с 04.01.2019 исчерпывающим образом установлены в приложении № 6 к приказу № 628:

    1. Отнесение проверяемого лица к крупнейшим налогоплательщикам.
    2. Поступление из каких-либо источников (госорганов и др.) сведений о нарушениях со стороны проверяемого лица.
    3. Наличие обособленных подразделений (ОП):
      • до 4 ОП — до 4 месяцев (если ОП уплачивают не менее 50% налогов юрлица либо балансовая стоимость имущества ОП составляет 50% и более от общей);
      • от 4 до 10 ОП — до 4 месяцев;
      • 10 и более ОП — до 6 месяцев.
    4. Нарушение срока представления документов проверяемым лицом (п. 3 ст. 93 НК РФ).
    5. Активное противодействие проверке (п. 1.1 ст. 113 НК РФ).
    6. Составление акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 НК РФ.
    7. Возникновение трудностей при получении доказательств (непредставление документов контрагентами проверяемого лица, неявка свидетелей на допрос и т. п.).
    8. Аварийная или чрезвычайная ситуация по месту проведения ревизии.

    Срок проверки продляется решением вышестоящего налогового органа по форме, установленной приложением № 3 к приказу № 628.

    Приостановление выездной налоговой проверки

    При исчислении общего срока проверки берется пауза на период ее приостановки.

    Как оформляется приостановка выездной проверки налоговым органом

    Решение о приостановлении проверки (форма должна соответствовать приложению № 7 к приказу № 628) может быть принято руководством налогового органа:

    • если документы о проверяемом лице затребованы у третьих лиц (включая контрагентов) — не более одного приостановления по каждому такому лицу;
    • при необходимости получить информацию от иностранных госорганов;
    • при назначении экспертизы;
    • если есть необходимость в переводе документов на русский язык.

    Обратите внимание! Общий срок приостановки фискальной ревизии не может суммарно превышать 6 месяцев. Дополнительное продление срока приостановления предусмотрено только на случай ожидания документов от иностранных государств — тогда допускается прибавление к сроку еще 3 месяцев.

    Обязанности и полномочия налоговых органов в период приостановления выездной проверки

    Приостановка проверки имеет как положительное, так и отрицательное воздействие на хозяйственную деятельность проверяемого лица. Исходя из ст. 26 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 30.07.2013 № 57 (далее — постановление № 57), можно выделить такие обязанности налоговых органов:

    • воздержаться от получения объяснений налогоплательщика, допроса его сотрудников, проведения действий на его территории;
    • возвратить проверяемому субъекту ранее полученные от него в рамках ревизии документы.

    Вместе с тем сохраняются полномочия:

    • осуществлять действия за пределами места дислокации налогоплательщика;
    • получить от проверяемого лица документы, запрос по которым был направлен до приостановки ревизионных мероприятий.

    О возобновлении проверки выносится решение согласно приложению № 8 к приказу № 628.

    Выездная налоговая проверка: процедуры

    В рамках ревизии проверяющие взаимодействуют с самим проверяемым лицом и третьими лицами, которые могут предоставить необходимую для целей проверки информацию. Рассмотрим виды действий при этом.

    Процедуры при выездной налоговой проверке

    Непосредственно проверяемое лицо затрагивают следующие процедуры при проверке.

    Подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Приложение № 2 к приказу № 628, письмо ФНС РФ от 13.08.2014 № ЕД-4-2/16015

    В письменной и других формах

    Приложения № 17, 18 к приказу № 628

    В электронной форме по ТКС или в бумажной (заверенные проверяемым субъектом копии) в течение 10 дней

    Приложения № 23, 24 к приказу № 628

    Проводится в присутствии понятых и проверяемого лица. В случае изъятия документов налогоплательщику выдаются их заверенные копии

    Осмотр территории, помещений, объектов налогообложения, документов

    Приложения № 15, 16 к приказу № 628

    Производится с участием понятых, проверяемого лица (по его желанию)

    П. 13 ст. 89 НК РФ

    См. положение, утв. приказом Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999

    Осмотр может осуществляться исключительно в рамках выездной проверки (п. 24 постановления № 57), в другое время — только в отношении предметов и документов, полученных во время других контрольных мероприятий либо с согласия проверяемого лица.

    Воспрепятствование перечисленным процедурам может трактоваться как помехи деятельности должностного лица, что влечет применение мер по ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ.

    Получение информации о налогоплательщике от третьих лиц

    К этой категории доказательств можно отнести и показания свидетелей. Если свидетели являются должностными лицами проверяемого лица, на них будет распространяться мораторий на проведение проверочных мероприятий в случае приостановки.

    Истребование документов и информации

    Требование — № 17, поручение об истребовании — № 20, порядок взаимодействия налоговых органов при истребовании — № 21, решение об обращении к аудитору — № 22

    Протокол допроса — № 13

    Постановление о назначении — № 25, протокол об ознакомлении с постановлением проверяемого лица — № 26

    Фиксируется в протоколах соответствующих процедур

    Фиксируется в протоколах соответствующих процедур

    Итоговые документы проверки

    Выездная налоговая проверка завершается подготовкой и принятием:

    1. Справки о проведенной проверке, содержащей информацию о ее предмете и сроке. Документ должен быть сразу же вручен налогоплательщику (п. 15 ст. 89 НК РФ).
    2. Акта выездной проверки:
      • Составляется в течение 2 месяцев после подписания справки (п. 1 ст. 100 НК РФ). В отличие от камеральной проверки, при которой акт составляется только в случае обнаружения нарушения, при выездной ревизии этот документ готовится независимо от результата проверочных мероприятий.
      • Содержит описание всех проведенных процедур и установленных при проверке фактов.
      • Вручается налогоплательщику в 5-дневный срок после его утверждения.

    Важно! В течение месяца после получения акта проверяемое лицо вправе представить возражения на акт, которые должны быть учтены при рассмотрении результатов проверки.

  • Решения:
    • Принимается уполномоченным лицом налогового органа в 10-дневный срок с момента завершения для подачи возражений на акт. Пропуск срока на действительность решения не влияет (см. письмо Минфина от 14.01.2019 № 03-02-08/628).
    • Определяет, подлежит проверяемое лицо привлечению к налоговой ответственности или нет (если нарушений не обнаружено).
  • Обратите внимание! Если было принято решение провести дополнительные мероприятия, срок для представления возражения — 15 дней от получения дополнения к акту проверки.

    Итак, выездная налоговая проверка проводится в порядке, регламентированном нормами НК РФ и указаниями ФНС РФ, в течение 2 месяцев (срок может быть продлен или его течение приостановлено). Во время ревизии применяются специфические процедуры как в отношении налогоплательщика (инвентаризация, осмотр, выемка и др.), так и к его контрагентам. Результаты фискальной ревизии оформляются в 3 этапа: справка, акт, решение.

    Статья написана по материалам сайтов: new-retail.ru, www.runa.ru, rusjurist.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector