Заявление енвд задним числом

Главная книга», 2013, N 18

(Законен ли ЕНВД при просрочке с постановкой на учет в 2013 г.)

Компании и предприниматели, ведущие те виды деятельности, которые потенциально могут быть переведены на ЕНВД, с 1 января 2013 г. сами решают, применять ли им этот спецрежим или нет. Для применения вмененки нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Срок — 5 рабочих дней с того дня, когда вы начали применять вмененку .

Допустим, вы сдали в ИФНС отчетность по ОСНО за II квартал 2013 г., а в августе или даже в сентябре решили, что неплохо бы применять ЕНВД с начала III квартала. И подаете в ИФНС заявление, в котором в качестве даты начала применения ЕНВД указываете 1 июля 2013 г. Можно ли в такой ситуации начать применять ЕНВД задним числом и зависит ли возможность применения ЕНВД от даты, когда подано «учетное» заявление? Ответим на эти вопросы на примере описанной ситуации.

Пункт 3 ст. 346.28 НК РФ.

Позиция Минфина

Минфин предсказуемо считает, что те, кто просрочил с заявлением о переходе на ЕНВД, остаются на том режиме, который применяли до подачи заявления . То есть перейти на ЕНВД можно будет только с того месяца, в котором вы вовремя подадите заявление.

Что сказано в НК

В НК прямо сказано, что дата начала применения ЕНВД — та, что указана в заявлении. И, получив заявление о постановке на «вмененный» учет с любой указанной там вами датой, ИФНС должна зарегистрировать вас в качестве вмененщика именно на эту дату . Другого порядка, в том числе и для просроченных заявлений, в НК нет.

Также в НК не сказано, что просрочка с заявлением влечет невозможность применения спецрежима с даты, указанной в заявлении. Хотя если бы законодатель намеревался установить такое последствие, он бы сделал это. Как, например, предусмотрел особые последствия для просрочки с уведомлением о переходе на УСНО. Напомним, что с 2013 г. в НК введена норма о том, что те, кто пропустил срок подачи уведомления о переходе на УСНО, не вправе ее применять . Хотя до этого суды нередко признавали правомерным применение упрощенки, несмотря на опоздание с подачей заявления о переходе на нее. В том числе и по причине того, что НК не устанавливал такого последствия неподачи заявления в срок, как отказ в применении УСНО .

Наконец, порядок перехода на ЕНВД, по своей сути, уведомительный. То есть не требующий от ИФНС разрешения на его применение. Неслучайно же в НК нет упоминания о каком-либо решении, принимаемом по результатам рассмотрения заявления о переходе на вмененку, которым может быть отказано в ее применении.

Поэтому если ЕНВД для вас очень выгоден, то можно с Минфином не соглашаться и указать в заявлении желаемую дату начала применения ЕНВД, несмотря на то что с этой даты прошло более 5 дней.

Чем рискуют несогласные с Минфином?

Все зависит от того, согласится ли именно ваша ИФНС с наличием у вас права на вмененку. Согласие выражается в выдаче уведомления, в котором указана дата постановки на учет, содержащаяся в вашем заявлении.

Ситуация 1. ИФНС выдала уведомление, несмотря на просрочку с заявлением

Ситуация 2. ИФНС не выдала уведомление

В этом случае ИФНС может:

(или) письмом в ответ на ваше заявление сообщить, что на ЕНВД вы не перешли, а причиной тому является просрочка с постановкой на учет;

(или) вовсе проигнорировать ваше заявление, не выдав в 5-дневный срок уведомление о постановке на «вмененный» учет .

И в том и другом случае можно обжаловать письмо или бездействие ИФНС, выдвигая требование поставить вас на «вмененный» учет и выдать уведомление. Если суд или вышестоящий налоговый орган удовлетворит ваши требования до наступления срока сдачи отчетности, смело сдавайте декларации по ЕНВД.

Если решения суда или вышестоящих налоговиков нет, то подача «вмененной» декларации может обернуться:

  • блокировкой вашего счета . Ведь ИФНС может вменить вам неподачу деклараций по общему режиму;
  • доначислением налогов по ОСНО или УСНО. Правда, сделать это можно только в рамках выездной проверки.

Как видим, если ИФНС не согласится с применением вами вмененки, все выгоды от нее могут быть нивелированы налоговыми спорами. Какой-либо судебной практики, которая могла бы стать ориентиром, по этому вопросу в настоящее время нет. И предсказать возможный исход спора с налоговиками сложно. Так что подавайте заявление о постановке на учет вовремя.

Пункт 1 ст. 116 НК РФ.
Пункт 3 ст. 346.28 НК РФ.
Пункт 3 ст. 76 НК РФ.

Неподача заявления = неприменение ЕНВД?

Законен ли ЕНВД при просрочке с постановкой на учет в 2013 г.

Компании и предприниматели, ведущие те виды деятельности, которые потенциально могут быть переведены на ЕНВД, с 1 января 2013 г. сами решают, применять ли им этот спецрежим или нет. Для применения вмененки нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Срок — 5 рабочих дней с того дня, когда вы начали применять вмененк

Это интересно:  Куда нужно подавать заявление на развод

Допустим, вы сдали в ИФНС отчетность по ОСНО за II квартал 2013 г., а в августе или даже в сентябре решили, что неплохо бы применять ЕНВД с начала III квартала. И подаете в ИФНС заявление, в котором в качестве даты начала применения ЕНВД указываете 1 июля 2013 г. Можно ли в такой ситуации начать применять ЕНВД задним числом и зависит ли возможность применения ЕНВД от даты, когда подано «учетное» заявление? Ответим на эти вопросы на примере описанной ситуации.

Позиция Минфина

Минфин предсказуемо считает, что те, кто просрочил с заявлением о переходе на ЕНВД, остаются на том режиме, который применяли до подачи заявлени То есть перейти на ЕНВД можно будет только с того месяца, в котором вы вовремя подадите заявление.

Что сказано в НК

В НК прямо сказано, что дата начала применения ЕНВД — та, что указана в заявлении. И, получив заявление о постановке на «вмененный» учет с любой указанной там вами датой, ИФНС должна зарегистрировать вас в качестве вмененщика именно на эту дат Другого порядка, в том числе и для просроченных заявлений, в НК нет.

Также в НК не сказано, что просрочка с заявлением влечет невозможность применения спецрежима с даты, указанной в заявлении. Хотя если бы законодатель намеревался установить такое последствие, он бы сделал это. Как, например, предусмотрел особые последствия для просрочки с уведомлением о переходе на УСНО. Напомним, что с 2013 г. в НК введена норма о том, что те, кто пропустил срок подачи уведомления о переходе на УСНО, не вправе ее применят Хотя до этого суды нередко признавали правомерным применение упрощенки, несмотря на опоздание с подачей заявления о переходе на нее. В том числе и по причине, что НК не устанавливал такого последствия неподачи заявления в срок, как отказ в применении

Наконец, порядок перехода на ЕНВД, по своей сути, уведомительный. То есть не требующий от ИФНС разрешения на его применение. Неслучайно же в НК нет упоминания о каком-либо решении, принимаемом по результатам рассмотрения заявления о переходе на вмененку, которым может быть отказано в ее применении.

Поэтому если ЕНВД для вас очень выгоден, то можно с Минфином не соглашаться и указать в заявлении желаемую дату начала применения ЕНВД, несмотря на то что с этой даты прошло более 5 дней.

Чем рискуют несогласные с Минфином?

Все зависит от того, согласится ли именно ваша ИФНС с наличием у вас права на вмененку. Согласие выражается в выдаче уведомления, в котором указана дата постановки на учет, содержащаяся в вашем заявлении.

СИТУАЦИЯ 1. ИФНС выдала уведомление, несмотря на просрочку с заявлением

Максимум, что вас ждет в таком случае, — штраф за просрочку с заявлением о постановке на учет в сумме Кстати, его еще можно уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств, которые, скорее всего, есть и у вас. Например, совершение налогового правонарушения впервые или незначительная просрочка с подачей заявления.

СИТУАЦИЯ 2. ИФНС не выдала уведомление

В этом случае ИФНС может:

  • письмом в ответ на ваше заявление сообщить, что на ЕНВД вы не перешли, а причиной тому является просрочка с постановкой на учет;
  • вовсе проигнорировать ваше заявление, не выдав в ­ный срок уведомление о постановке на «вмененный» уче

И в том и другом случае можно обжаловать письмо или бездействие ИФНС, выдвигая требование поставить вас на «вмененный» учет и выдать уведомление. Если суд или вышестоящий налоговый орган удовлетворит ваши требования до наступления срока сдачи отчетности, смело сдавайте декларации по ЕНВД.

Если решения суда или вышестоящих налоговиков нет, то подача «вмененной» декларации может обернуться:

  • блокировкой вашего счет Ведь ИФНС может вменить вам неподачу деклараций по общему режиму;
  • доначислением налогов по ОСНО или УСНО. Правда, сделать это можно только в рамках выездной проверки.

Как видим, если ИФНС не согласится с применением вами вмененки, все выгоды от нее могут быть нивелированы налоговыми спорами. Какой-либо судебной практики, которая могла бы стать ориентиром, по этому вопросу в настоящее время нет. И предсказать возможный исход спора с налоговиками сложно. Так что подавайте заявление о постановке на учет вовремя.

С ПСН на ЕНВД задним числом (Мокрецов О.)

Дата размещения статьи: 23.08.2017

Потеря права на ПСН

Право на применение ПСН утрачивается индивидуальным предпринимателем в случаях, перечисленных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а именно:
— когда его доходы по видам деятельности, переведенным на ПСН, превысили 60 млн руб.;
— когда нарушен лимит числа наемных работников, установленный в п. 5 ст. 346.43 НК РФ (15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП).
В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ при наступлении одного из вышеуказанных событий бизнесмен должен пересчитать налоги по деятельности, которая была переведена на патент, в рамках общей системы налогообложения или УСН (ЕСХН), если он имеет право на эти спецрежимы. То есть пересчет осуществляется по правилам той системы налогообложения, на которой находится предприниматель.
До 1 января 2017 г. пересчет нужно было делать исключительно в рамках общей системы налогообложения (п. 7 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 г.). Кроме того, до указанной даты была еще одна причина, по которой утрачивалось право на ПСН, — пропуск срока уплаты налога на ПСН (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но с этого года данное положение утратило силу.
Как видим, Налоговый кодекс не предусматривает расчет налогов за период применения ПСН исходя из системы налогообложения в виде ЕНВД. Да это в принципе и невозможно.

Это интересно:  Анонимное заявление в полицию

Применение ЕНВД

Суть дела

Предприниматель на общей системе налогообложения получил патент на вид деятельности «техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей» с 1 июля по 31 декабря 2014 г. В декабре до окончания срока патента он утратил право на ПСН.
В мае 2015 г. он подал в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД задним числом с 1 июля 2013 г. Налоговая инспекция поставила его на учет с указанной даты.
Предприниматель сдал налоговые декларации по ЕНВД за периоды с III квартала 2013 г. по I квартал 2015 г. Налоговики провели их камеральную проверку, по итогам которой сначала пришли к выводу о необходимости привлечения бизнесмена к ответственности за несвоевременную сдачу деклараций. Но затем они вынесли решение о том, что декларации по ЕНВД за III и IV кварталы 2014 г. представлены неправомерно, так как в этот период из-за утраты права на ПСН предприниматель считался применяющим общую систему налогообложения.
Поскольку в рамках общей системы налогообложения бизнесмен за III и IV кварталы 2014 г. должен был сдавать декларации по НДС, налоговики приостановили операции по счетам предпринимателя за непредставление этих деклараций. Предприниматель обратился в суд.

Вердикт суда

Суд первой инстанции поддержал предпринимателя. Он указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на применение налогоплательщиком ЕНВД в случае утраты им права на ПСН. Поскольку налоговый орган поставил предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД, он тем самым фактически признал его право на применение данного спецрежима с 1 июля 2013 г., включая III и IV кварталы 2014 г.
Однако апелляционный и кассационный суды встали на сторону налоговиков. Они отметили, что в силу прямого указания закона налогоплательщик, утративший право на ПСН, считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом у предпринимателя нет права выбора режима налогообложения. Поэтому за период действия патента он должен был уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения. А представление деклараций по ЕНВД за этот период неправомерно и противоречит действующему законодательству.
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ постановления апелляции и кассации отменила и оставила в силе решение суда первой инстанции.
Высшие арбитры указали, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Поэтому налогоплательщик вправе полагать, что налоговый орган, официально сообщающий ему свое решение, действует согласно законодательству о налогах и сборах. Поскольку налоговая инспекция уведомила предпринимателя о постановке его на учет в качестве плательщика ЕНВД с 1 июля 2013 г., предприниматель обоснованно полагал, что он действительно с этой даты переведен на указанный специальный налоговый режим. Соответственно, у него не должно было возникнуть сомнений относительно того, что декларации по НДС ему представлять не следует.
Судебная коллегия также отметила, что выводы суда первой инстанции согласуются с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 15.06.2010 N 563/10.
Налоговики взяли позицию Судебной коллегии Верховного суда РФ на вооружение. В пункте 14 письма ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@ сказано, что при утрате права на ПСН предприниматель не может перейти на уплату ЕНВД за период, на который был выдан патент, за исключением случая, когда налоговый орган сообщил налогоплательщику о возможности применения данного режима налогообложения за истекший период, даже если такое сообщение не соответствует законодательству о налогах и сборах.

С ПСН на ЕНВД задним числом

Потеря права на ПСН

Право на применение ПСН утрачивается индивидуальным предпринимателем в случаях, перечисленных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а именно:

— когда его доходы по видам деятельности, переведенным на ПСН, превысили 60 млн руб.;

— когда нарушен лимит числа наемных работников, установленный в п. 5 ст. 346.43 НК РФ (15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП).

В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ при наступлении одного из вышеуказанных событий бизнесмен должен пересчитать налоги по деятельности, которая была переведена на патент, в рамках общей системы налогообложения или УСН (ЕСХН), если он имеет право на эти спецрежимы. То есть пересчет осуществляется по правилам той системы налогообложения, на которой находится предприниматель.

До 1 января 2017 г. пересчет нужно было делать исключительно в рамках общей системы налогообложения (п. 7 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 г.). Кроме того, до указанной даты была еще одна причина, по которой утрачивалось право на ПСН, — пропуск срока уплаты налога на ПСН (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но с этого года данное положение утратило силу.

Это интересно:  Форма заявления о предоставлении налоговой льготы

Как видим, Налоговый кодекс не предусматривает расчет налогов за период применения ПСН исходя из системы налогообложения в виде ЕНВД. Да это в принципе и невозможно.

Применение ЕНВД

ЕНВД, также как и ПСН, является режимом налогообложения, на который переводится не вся деятельность налогоплательщика, а только отдельные ее виды деятельности (п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ для того, чтобы применять ЕНВД, нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога. А снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется, в частности, со дня его перехода на иной режим налогообложения. Следовательно, даже если бизнесмен уплачивал по конкретному виду деятельности ЕНВД, то после перевода его на ПСН право на использование ЕНВД по этому виду деятельности теряется. А значит, если предприниматель снова хочет по данной деятельности перейти на ЕНВД, он должен заново встать на учет в качестве плательщика этого налога. Таким образом, Налоговый кодекс не дает возможности пересчитать налоги за период применения ПСН в рамках ЕНВД.

Суть дела

Предприниматель на общей системе налогообложения получил патент на вид деятельности «техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей» с 1 июля по 31 декабря 2014 г. В декабре до окончания срока патента он утратил право на ПСН.

В мае 2015 г. он подал в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД задним числом с 1 июля 2013 г. Налоговая инспекция поставила его на учет с указанной даты.

Предприниматель сдал налоговые декларации по ЕНВД за периоды с III квартала 2013 г. по I квартал 2015 г. Налоговики провели их камеральную проверку, по итогам которой сначала пришли к выводу о необходимости привлечения бизнесмена к ответственности за несвоевременную сдачу деклараций. Но затем они вынесли решение о том, что декларации по ЕНВД за III и IV кварталы 2014 г. представлены неправомерно, так как в этот период из-за утраты права на ПСН предприниматель считался применяющим общую систему налогообложения.

Поскольку в рамках общей системы налогообложения бизнесмен за III и IV кварталы 2014 г. должен был сдавать декларации по НДС, налоговики приостановили операции по счетам предпринимателя за непредставление этих деклараций. Предприниматель обратился в суд.

Вердикт суда

Суд первой инстанции поддержал предпринимателя. Он указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на применение налогоплательщиком ЕНВД в случае утраты им права на ПСН. Поскольку налоговый орган поставил предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД, он тем самым фактически признал его право на применение данного спецрежима с 1 июля 2013 г., включая III и IV кварталы 2014 г.

Однако апелляционный и кассационный суды встали на сторону налоговиков. Они отметили, что в силу прямого указания закона налогоплательщик, утративший право на ПСН, считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом у предпринимателя нет права выбора режима налогообложения. Поэтому за период действия патента он должен был уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения. А представление деклараций по ЕНВД за этот период неправомерно и противоречит действующему законодательству.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ постановления апелляции и кассации отменила и оставила в силе решение суда первой инстанции.

Высшие арбитры указали, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Поэтому налогоплательщик вправе полагать, что налоговый орган, официально сообщающий ему свое решение, действует согласно законодательству о налогах и сборах. Поскольку налоговая инспекция уведомила предпринимателя о постановке его на учет в качестве плательщика ЕНВД с 1 июля 2013 г., предприниматель обоснованно полагал, что он действительно с этой даты переведен на указанный специальный налоговый режим. Соответственно, у него не должно было возникнуть сомнений относительно того, что декларации по НДС ему представлять не следует.

Судебная коллегия также отметила, что выводы суда первой инстанции согласуются с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 15.06.2010 № 563/10.

Налоговики взяли позицию Судебной коллегии Верховного суда РФ на вооружение. В пункте 14 письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@ сказано, что при утрате права на ПСН предприниматель не может перейти на уплату ЕНВД за период, на который был выдан патент, за исключением случая, когда налоговый орган сообщил налогоплательщику о возможности применения данного режима налогообложения за истекший период, даже если такое сообщение не соответствует законодательству о налогах и сборах.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, www.eg-online.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector